随着对外教育交往的发展,高等院校近年来出访、进修、讲学的活动越来越多,外汇收支业务更加频繁,因此,外汇的管理和核算也将成为高等院校财务管理的一项重要内容。高等院校经常使用的有留成外汇和非贸易外汇两种。
公派出国人员持主管部门出国批件或单位批文,到本单位财务部门,根据财政部、外交部(87)财外字第600号文,“因公临时出国人员国外伙食费、住宿费、公杂费预算标准”,填制《外汇费用预算申请表》及《使用外汇额度申请单》,经外汇管理局审批后,自带人民币转帐支票或现金到中国银行换取外币。
出国人员回国报销时除个人零用费包干使用外,交通费、伙食费、住宿费都必须本着专款专用的原则,凭国外发票报销,不能超过预算标准,超过部分由本人负担。若有国外聘请信和我国上级主管部门的证明,方可增补超过天数的生活费用。
随着对外教育交往的发展,高等院校近年来出访、进修、讲学的活动越来越多,外汇收支业务更加频繁,因此,外汇的管理和核算也将成为高等院校财务管理的一项重要内容。高等院校经常使用的有留成外汇和非贸易外汇两种。
一、外汇的借用:
公派出国人员持主管部门出国批件或单位批文,到本单位财务部门,根据财政部、外交部(87)财外字第600号文,“因公临时出国人员国外伙食费、住宿费、公杂费预算标准”,填制《外汇费用预算申请表》及《使用外汇额度申请单》,经外汇管理局审批后,自带人民币转帐支票或现金到中国银行换取外币。
二、外汇的核算:
出国人员回国报销时除个人零用费包干使用外,交通费、伙食费、住宿费都必须本着专款专用的原则,凭国外发票报销,不能超过预算标准,超过部分由本人负担。若有国外聘请信和我国上级主管部门的证明,方可增补超过天数的生活费用。
报销外汇时的折率按借用时的折率折算。
外汇的报销分外汇额度的报销和人民币的报销两部分。
第一步外汇额度的核算:
1.冯××去西德参加国际会议14天,需要借生活费1672美元。
借:国际会议额度暂付 $1672
贷:非贸易额度 $1672
2.冯××回国后报销外汇1423美元,退回剩余249美元。
根据外汇管理局审核后的《出国费用核销外汇明细表》和发票作会计分录:
借:国际会议额度支出 $1672
贷:国际会议额度暂付 $1672
剩余外汇249美元交给中国人民银行,中国人民银行将交来的外币折兑为外汇额度$249和人民币1085.83元。单位凭《业务收入转帐贷方传票》第一联结汇人民币1085.83元转入经费存款帐户,第五联传票填写单位月结汇情况表,一个月或一季度报外汇管理局一次,外汇管理局根据结汇人民币金额按内部折率折为额度。单位根据外管局非贸易外汇通知单入单位非贸易外汇帐户。其分录:
借:国际会议额度支出 $249
贷:非贸易额度 $249
外汇额度报销后会计人员要填写《出国费用核销清单》格式附后,一式两份,一份附在外汇额度报销凭证上,另一份交预算内会计作报销人民币的原始凭证。
第二步人民币的核销:
1.冯××出席国际会议,兑换1627美元需要人民币6219.84元,支票支付。
借:经费暂付一冯×× 6219.84
贷:经费存款 6219.84
报销时根据《出国费用核销清单》作分录。
2.冯××回国报销生活费5130.70元余款1085.83元退银行。
借:经费支出 5130.70
贷:经费暂付一冯×× 5130.70
借:经费存款 1085.83
贷:经费暂付一冯×× 1085.83
借:其他费用一价格差异 3.31
贷:经费暂付一冯×× 3.31
三、出国人员机票的报销:
出国人员购买机票根据财政部(85)财外字第705号文。财政部对中央各单位非贸易外汇购买民航国际线飞机票者,实行单位支付人民币,教委提供《三联单》,然后由财政部统一付给民航外汇额度的办法。因此会计在报销审核时要求出国人员提供机票,同时提供《报销证明》以《报销证明》的金额进行核销。
(表见第26页)