摘要:
焦跃华、王光远在《武汉财会》1989年第9期上发表的《事前成本控制差异会计——成本会计的第三次革命》一文,对易庭源教授提出的事前成本控制差异会计理论进行了较全面的展开。该文认为,事前成本控制差异会计模式由下列几方面内容构成:
①设置“建厂成本差异”、“产品开发成本差异”、“措施成本差异”帐户,运用复式记帐原理,按公认会计原则,反映企业在发展科学技术、提高职工素质和管理水平上的功过。
②以事前成本控制差异为基础,确定现行标准成本。现行标准成本=社会行业平均成本±地区成本差异±建厂成本差异±产品开发成本差异±措施成本差异。
③事前事中成本控制的有机结合。将现行标准成本,分解到班组,逐日核算其生产半成品所耗材料与人工成本及其“数量差异”,月终核算采购与劳资部门的“价格差异”,并设置相应的差异帐户进行核算。于是可得出下列两个算式:
材料实际成本=社会行业平均材料成本±地区料差±建厂料差±产品开发料差±措施料差±材料量差±材料价差(其中:建厂料差、产品开发料差、措施料差属事前控制差异,材料量差、材料价差属事中控制差异。
产品实际成本=社会行业产品平均成本±地区成本差异±产品开发成本差异±...
焦跃华、王光远在《武汉财会》1989年第9期上发表的《事前成本控制差异会计——成本会计的第三次革命》一文,对易庭源教授提出的事前成本控制差异会计理论进行了较全面的展开。该文认为,事前成本控制差异会计模式由下列几方面内容构成:
①设置“建厂成本差异”、“产品开发成本差异”、“措施成本差异”帐户,运用复式记帐原理,按公认会计原则,反映企业在发展科学技术、提高职工素质和管理水平上的功过。
②以事前成本控制差异为基础,确定现行标准成本。现行标准成本=社会行业平均成本±地区成本差异±建厂成本差异±产品开发成本差异±措施成本差异。
③事前事中成本控制的有机结合。将现行标准成本,分解到班组,逐日核算其生产半成品所耗材料与人工成本及其“数量差异”,月终核算采购与劳资部门的“价格差异”,并设置相应的差异帐户进行核算。于是可得出下列两个算式:
材料实际成本=社会行业平均材料成本±地区料差±建厂料差±产品开发料差±措施料差±材料量差±材料价差(其中:建厂料差、产品开发料差、措施料差属事前控制差异,材料量差、材料价差属事中控制差异。
产品实际成本=社会行业产品平均成本±地区成本差异±产品开发成本差异±建厂成本差异±事中数量差异±事中价格差异。
这样,就形成了全国同行业各企业,统一以社会行业平均成本为基础的成本控制体系。
(行北)