摘要:
目前,我国外贸系统流动资金占用95%以上是向银行借款取得的,商品流通费用中的利息支出居于首位,其次就是保管费用。分析这两项费用不断加大的原因,除利率、费率上调因素外,就是人们长期受中央统负盈亏,不重视货币时间价值的观念影响,形成了超储不合理的占用,资金利用效果差的局面。我们认为,解决资金问题的出路在于合理掌握库存,加速流动资金周转,提高资金的使用效益。
企业为组织商品流通,需要一定数量的流动资金;需要数量的大小,一般是由企业经营规模、商品价格等因素所决定的。在经济条件不变的情况下,企业所需流动资金,决定于流动资金的周转速度。近年来银根抽紧,迫使企业眼睛向内,其潜力之一就是要合理掌握库存商品。库存商品过多,会使流动资金周转速度减慢。盲目进货,会造成过多的积压和浪费。我们应对库存商品实行定额管理,确定最高限额,根据市场要求和企业经营的实际情况,合理储存商品,使库存结构合理、比例正常。要对库存商品进行分类排队,积极处理残次、冷、呆商品,尽量减少有问题商品的资金占用。
商品一旦出现积压,就要立即采取推销措施,切忌压仓。积压商品占用资金一方面要向银行支付利息,同时还要付出保管费,而且...
目前,我国外贸系统流动资金占用95%以上是向银行借款取得的,商品流通费用中的利息支出居于首位,其次就是保管费用。分析这两项费用不断加大的原因,除利率、费率上调因素外,就是人们长期受中央统负盈亏,不重视货币时间价值的观念影响,形成了超储不合理的占用,资金利用效果差的局面。我们认为,解决资金问题的出路在于合理掌握库存,加速流动资金周转,提高资金的使用效益。
企业为组织商品流通,需要一定数量的流动资金;需要数量的大小,一般是由企业经营规模、商品价格等因素所决定的。在经济条件不变的情况下,企业所需流动资金,决定于流动资金的周转速度。近年来银根抽紧,迫使企业眼睛向内,其潜力之一就是要合理掌握库存商品。库存商品过多,会使流动资金周转速度减慢。盲目进货,会造成过多的积压和浪费。我们应对库存商品实行定额管理,确定最高限额,根据市场要求和企业经营的实际情况,合理储存商品,使库存结构合理、比例正常。要对库存商品进行分类排队,积极处理残次、冷、呆商品,尽量减少有问题商品的资金占用。
商品一旦出现积压,就要立即采取推销措施,切忌压仓。积压商品占用资金一方面要向银行支付利息,同时还要付出保管费,而且还要承担很大的风险。前两者则使得成本增加,后者使其价值下降,总之都使得损失扩大。对此问题,企业的财会人员掌握有准确成本资料,应该向领导上提出有说服力的分析报告。下面我们对一例重大损失商品的情况作一些分析。
例:某进出口公司1988年库存1万张貂皮,价值100万元人民币,由于当时国际市场价格疲弱,销售要增加亏损10万元,因而没有脱手,欲等市价回升。一等就是一年又三个月,仍未看好,无奈不得不以削价50%出手内销,直接损失50万元。
但是,如果考虑到货币的时间价值,这批存货的损失还不止50万元,因为它仅是进销之差部分,而仓储15个月支付保管费用2.8万元,占用100万元的资金,按季结息,季息率按2.835%计算,复利五期(15÷3),利息15万元,三项之和为117.80万元,这才是它的成本终值,减去销售收入50万元损失应为67.80万元,损失率为67.80%。
假定这批商品库存15个月后仍能以原进价100万元销出,也要为之付出的15万元银行利息和2.8万元的保管费,损失率17.8%。
如果在出现滞销的当时削价10%销售,损失仅10万元。这说明出现积压应及早处理,否则时间愈长,损失愈大。但是,由于目前的会计核算已将这部分资金利息和仓租保管费用以收付实现的方式列入商品流通费用,归入盈亏总额中核销(跨年度商品尤其如此)。客观上隐蔽了这一矛盾,未能引起人们足够的警觉。
上述的事实和测算告诉我们,对积压商品一定要破除旧的诸如家有疵货不算货,货存三年自醒,待价而沽等等的旧观念。因为在一般情况下商品库存超过正常期限,其库存时间是和商品价格(价值)成反比变动的,农副、土特产品的特征表现得就更为明显,季节性很强,存放超过一定时节就可能出现霉烂、虫蛀、变质而一文不值;工业品也不例外,如不能及时的实现价值,积压就必然损失。由此可见加速流动资金周转,挖掘占用潜力,不但是缓解资金供需矛盾的重要途径,也是提高经济效益的必然要求。