小周拿着几摞子材料出库单来到会计组长老吴桌前：“吴师傅，都复核过了，没算错！”

原来，车间向老吴反映，自从开展双增双节竞赛活动，各班组的辅助材料消耗数量明显下降，可是本月财会科通知各车间的辅助材料结算金额却都有不同程度的上升，所以老吴就叫材料稽核员小周重新复核一遍材料出库单。现在听小周说没有错误，老吴仍不放心，于是就接过凭证自己审查起来。

不一会儿，老吴指着一张出库单问：“小周，甲材料厂内计划价格是每公斤3元，怎么变成了5元？”“噢，库存原有的都发完了，这是新购进的，价高。”小周不以为然地回答。“如果下批购进的是4元一公斤，你是否改按4元与车间结算？”“那……不过这是采购员划的价。”听到小周如此回答，老吴并不感到意外，因为小周是新会计，尽管搞材料核算已几个月了，但对厂内的价格管理制度不熟，对材料实行计划价格核算也认识不清，因此，老吴决定同她认真谈谈。他拉过一把椅子，示意小周坐下来。科里几个小青年见吴师傅摆出“长谈”架势，也都聚拢了过来。

老吴说：“价格管理，是我们企业诸多管理工作中的一项重要工作，咱们厂虽没设此机构，但我们财会科也有价格管理员，专门负责对内对外结算价格的制定和管理，不是厂里任何人都可以定价、划价的。你们回头学学咱厂的价格管理制度，这里我就不多说了。”

老吴继续说：“在一些大中型企业里，由于使用的材料品种规格繁多，为保证材料名称型号在使用中的一致，防止类似材料混淆，利于保管和核算，都编制有《材料目录》，也就是我们常说的《材料计划价格本》，列有材料类别、名称、牌号、规格、计量单位和计划单价。这是由计划部门、物资供应部门和会计部门共同制定的，是全厂各部门、各单位在材料收发领退中必须遵照执行的规范。其中计划单价就是我们用以进行材料日常收发核算、考核供应部门材料实际采购水平和车间材料消耗水平的依据。关于对车间考核，我们不妨举一个例子来说明：设乙材料每公斤计划单价为5元，上月某车间消耗100公斤，为500元，本月消耗90公斤，应为450元，即比上月少消耗10公斤50元，但是本月我们若把计划价格改为6元，那么该车间消耗额就成了540元，这岂不使我们得出该车间比上月消耗上升的错误结论吗？反之，如果本月车间消耗110公斤，本应为550元，即比上月消耗多了10公斤50元，而本月我们把计划单价改为4元，则车间消耗就成了440元，似乎比上月500元还节约了60元，这不也掩盖了车间消耗升高的问题吗？这两个例子都说明材料计划价格是车间消耗水平考核的标准和依据，是不能随意变动的，否则会使我们考核失去标准，发生混乱，错误的评价厂内有关部门的工作成绩。”说到这里，老吴指着出库单说：“你们看，一车间本月共领用甲材料85公斤，比上月少15公斤，本应是节约45元，可是由于单价由3元变成了5元，使他们消耗变成了425元，反比上月多消耗了125元。以此去考核、评价车间材料消耗，岂不挫伤他们双增双节的积极性吗？”

“吴师傅，照你刚才说的，材料计划价格定下来就不能变了吗？”小郑反问道。“不！”老吴回答说：“我是说计划价格一经确定，不能随意变动。准确地说，就是除有特殊情况外，年度内计划价格一般不作变动。”

“可什么是你说的特殊情况呢？”小周又问。“会计制度中对此有明确规定，特殊情况是：国家统一调整调拨价格，实际单位成本与计划单位成本相差10%以上。”“看来我们还真得好好学学会计制度呢。”小周不无感慨地说。

“吴师傅，如果遇到你说的特殊情况，怎么去调整或者说根据什么去重新制定计划价格呢？”小周再次追问道。老吴说：“会计制度对这些问题也有规定。采用计划成本进行材料核算的企业，材料计划单位成本的制定应尽可能接近实际采购成本。而实际采购成本按制度规定，包括买价、外地运杂费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用。由于后三项不易确定，所以制度规定在制定计划价格时，有统一调拨价格的材料，应按调拨价格加上一定比例的运杂费作为材料的计划单位成本。没有调拨价格的，可按上年实际采购成本（平均成本或最后一次实际成本）作为材料的计划单位成本。这里我要特别说一下，有些企业在材料价格管理上很混乱。如无统一的材料目录，或虽有而又不执行材料目录规定的价格，采购员、保管员都随意划价。你看，咱厂不也出现了这种情况吗？还有的定价不遵照会计制度规定，而是采取四舍五入，去零取整的办法，如将0.64元定为0.60元，甚至有将品种规格完全相同而前后两次进价不同的物资定两个计划价，仓库明细帐设两个帐页等等。这些做法都会使管理、核算发生混乱，使采用计划价格进行核算失去意义。”

“我搞材料核算几个月了，只知道记帐、算帐，不知道还有这么多说道。吴师傅，既然采用计划成本进行材料核算有这么多讲究，为什么我们不按实际成本核算，而偏要用计划成本核算呢？”小周又问。

“滴铃铃……”老吴刚要回答，下班的铃声响了，小郑站起身说：“我宣布：现在休会，以后有机会再谈！”老吴也欣然同意。