摘要:
问:各总公司、分公司在将本身报表和所属企业的报表汇总时,对贸会08表中的补贴、亏损或应缴利润等项目如何处理?
答:公司在汇总上下级之间的报表时,贸会08表的各项内容都应该汇总,对于所补贴、亏损或应缴利润等项目,所属企业年末应按权责发生制原则计算全年应收补贴或亏损、全年应缴利润,并应在贸会08表有关项目中反映,上级公司也要按权责发生制原则,根据内部承包等有关规定和所属企业上报报表等有关资料,计算应拨所属的补贴、亏损或所属应缴利润,并在公司本身编制的贸会08表中有关项目以负数反映,上级公司汇总本系统的报表时,应将这些项目相互抵销。
问:外贸企业与其他单位联营,向其他单位投资,从其他单位分来的利润或负担的亏损,应怎样进行帐务处理?在报表中如何反映?
答:不论是资金投资还是股本借款投资,分来的利润或亏损,一律记入“投资损益”科目,并在02表中单项反映。从其他单位分来利润时,02表“投资损益”项目反映为正数;如果联合营单位发生亏损,按合同或协议规定应转由投资各方负担时,“投资损益”项目用负数反映。为了正确核算企业当年盈亏,投资损益应执行权责发生制原则,根据合同或协议等有关规定和联合营单位...
问:各总公司、分公司在将本身报表和所属企业的报表汇总时,对贸会08表中的补贴、亏损或应缴利润等项目如何处理?
答:公司在汇总上下级之间的报表时,贸会08表的各项内容都应该汇总,对于所补贴、亏损或应缴利润等项目,所属企业年末应按权责发生制原则计算全年应收补贴或亏损、全年应缴利润,并应在贸会08表有关项目中反映,上级公司也要按权责发生制原则,根据内部承包等有关规定和所属企业上报报表等有关资料,计算应拨所属的补贴、亏损或所属应缴利润,并在公司本身编制的贸会08表中有关项目以负数反映,上级公司汇总本系统的报表时,应将这些项目相互抵销。
问:外贸企业与其他单位联营,向其他单位投资,从其他单位分来的利润或负担的亏损,应怎样进行帐务处理?在报表中如何反映?
答:不论是资金投资还是股本借款投资,分来的利润或亏损,一律记入“投资损益”科目,并在02表中单项反映。从其他单位分来利润时,02表“投资损益”项目反映为正数;如果联合营单位发生亏损,按合同或协议规定应转由投资各方负担时,“投资损益”项目用负数反映。为了正确核算企业当年盈亏,投资损益应执行权责发生制原则,根据合同或协议等有关规定和联合营单位的报表或有关通知,按应分损益记入企业盈亏总额,应分未分的损益,列有关往来帐户。企业用股本借款投资分来的利润,按规定可以先用于归还借款,并按还款数增加固定基金、流动基金等。分来利润时,借记“银行存款”等科目,贷记“投资损益”科目;归还借款时,借记“专用借款——股本借款”科目,贷记“银行存款”科目,同时,借记“利润分配”科目,贷记“流动基金”或“固定基金”等科目。企业用股本借款投资,分来投资损益,投资损益归还借款以及用分来利润归还借款结转有关基金等,均应列入01表、02表、08表和09表中有关项目。企业用分来利润归还股本借款,不应使用“专用资金备抵”科目。各级财政部门应在企业办理年终决算前,对联合营投出的资金以及应分未分的损益,认真进行核实,应该入帐的必须入帐,不得列入帐外,也不得将应分回的损益截留在联合营单位。如按有关规定将应分回的利润留在联合营单位转作投资的,应作为追加投资处理。企业收到联合营单位的报表和有关追加投资的通知时,借记“联合营投资”或“专项投资”科目,贷记“投资损益”科目;同时借记“利润分配——分给其他单位的利润”科目,贷记“固定基金”或“流动基金”等科目。
问:今年财务大检查中外贸企业查出上缴的利润,在帐务上怎样处理,报表中如何反映?
答:(1)凡属于查出的以前年度的利润,不论是自查或被查,均应列入“营业外收支——其他”科目,加大或减少02表中的利润总额或亏损总额,然后按自查或被查分别处理。属于自查利润,可以并入企业正常盈亏,应留成的转入留成(包括减亏增盈留用),该上缴的按比例解缴,在08表中“提取利润留成”、“上缴利润”、“减亏(增盈)留用资金”和“超亏(减盈)自补资金”等有关项目反映;如果属于被查利润,应全部上缴,不能提取留成,在08表中全数列入“上缴利润”项目。(2)凡属于查出当年的利润,不论是自查还是被查,均应调整成本费用等有关帐目,加大或减少02表中的利润总额或亏损总额,然后在08表中按上述方法处理。比如,某承包企业自查出当年应由专用基金列支的支出列入了商品流通费10万元,应借记“专用基金”科目,贷记“商品流通费”科目,将“商品流通费”转入“损益”科目后,02表中减少亏损总额10万元,08表也相应减少“超亏(减盈)自补资金”或加大“减亏(增盈)留用资金”10万元。如为全额利润留成单位,还应按规定比例加大应上缴的利润和利润留成资金。再如某试点企业被查出当年应由专用基金列支的支出列入了“营业外收支”10万元,应借记“专用基金”科目,贷记“营业外收支”科目,将“营业外收支”转入“损益”科目后,02表加大利润总额10万元,08表“上缴利润”项应列10万元,全部上缴财政。
问:外贸企业决算批复后,根据财政部门的审批意见,如需对上年盈亏进行调整时,应如何进行帐务处理?
答:根据经贸部、财政部(88)外经贸财制字393号文件规定,外贸企业年度决算经审核批复后,需要对上年盈亏总额或利润分配数进行调整时,不再调整上年已经结帐的各种帐户,也不得将不属于本年的损益调整本年有关损益类科目,应通过“利润分配——上年损益调整“科目进行核算。比如某企业1989年将应由专用基金开支的支出列入了“商品流通费”10万元,1990年5月份接到批复意见后,应借记“专用基金“科目10万元,贷记“利润分配——上年损益调整”科目10万元;同时按规定实行倒四六比例分成,应借记“利润分配——上年损益调整”科目10万元,贷记“应上缴利润”科目4万元,“专用基金——提取利润留成”科目6万元。决算批复中如有财务大检查的内容,仍应按大检查的规定办理,但要通过“利润分配——上年损益调整”科目调整上年损益。对于非试点的承包企业,决算批复后需要调整上年损益时,由于企业按规定计算应收的出口收汇补贴等与利润(亏损)总额不发生联系,也可将有关专用基金科目与“减亏(增盈)留用资金”或“超亏(减盈)自补资金”科目直接对转,不通过“利润分配——上年损益调整”科目过渡。