时间:2020-05-28 作者:流言
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摘要:
年终清理结算和结帐,是事业行政单位编报年度决算的一个重要环节,也是保证单位决算报表数字准确、真实、完整的一项基础工作。根据财政部规定,事业行政单位从今年年初开始执行新的《事业行政单位预算会计制度》,因此,应按新制度的要求做好年终清理结算和结帐工作。
一、做好年终清理结算工作
今年的清理结算工作除了常规性的清理核对年度预算收支数字和预算拨款、缴款数字,各项预算内外收支款项,财产物资以及货币资金外,还要特别注意做好几项新增特殊会计帐目及核算内容的清理。
(一)抵支收入的清理结算
抵支收入是今年新增加的核算内容,主要反映全额单位在核定的经费预算以外,经财政部门批准自行组织并纳入预算抵顶经费的收支。抵支收入在预算内列报,可以有两种作法:一是取得收入后,先在预算外列收列支,定期转入预算内列收列支:二是取得收入后,直接纳入预算内,并在预算内办理支出。在年终清理结算时,对抵支收入的项目和金额要认真清理核对,并要注意:第一,无论采取哪种列报方法,一个单位在列报抵支收入时,应固定采用一种方法,不宜两种方法交叉使用,以免重复记帐或出现遗漏。第二,核查抵支收入是否符合财政部门规定的项...
年终清理结算和结帐,是事业行政单位编报年度决算的一个重要环节,也是保证单位决算报表数字准确、真实、完整的一项基础工作。根据财政部规定,事业行政单位从今年年初开始执行新的《事业行政单位预算会计制度》,因此,应按新制度的要求做好年终清理结算和结帐工作。
一、做好年终清理结算工作
今年的清理结算工作除了常规性的清理核对年度预算收支数字和预算拨款、缴款数字,各项预算内外收支款项,财产物资以及货币资金外,还要特别注意做好几项新增特殊会计帐目及核算内容的清理。
(一)抵支收入的清理结算
抵支收入是今年新增加的核算内容,主要反映全额单位在核定的经费预算以外,经财政部门批准自行组织并纳入预算抵顶经费的收支。抵支收入在预算内列报,可以有两种作法:一是取得收入后,先在预算外列收列支,定期转入预算内列收列支:二是取得收入后,直接纳入预算内,并在预算内办理支出。在年终清理结算时,对抵支收入的项目和金额要认真清理核对,并要注意:第一,无论采取哪种列报方法,一个单位在列报抵支收入时,应固定采用一种方法,不宜两种方法交叉使用,以免重复记帐或出现遗漏。第二,核查抵支收入是否符合财政部门规定的项目和范围。对于不属于财政部门规定允许抵顶预算的收支以及单位自行增列的收支数字,一定要剔除,以防止任意扩大支出基数,保证预算收支数字准确。第三,抵支收入在预算内列报时,收支数字必须一致。“抵支收入”会计帐户在年终结帐后应无余额。在清理结算抵支收入时如发现遗漏、差错,要及时调整。
(二)往来款项的清理结算
随着经济发展和业务范围的扩大,事业行政单位属于待结算的往来款业务有增多的趋势。既有单位内部往来、系统内部往来,也有和其他经济单位之间的往来;既有短期的暂收暂付、预收预付款往来,也有长期的资金投入,投出、借垫款往来。过去,单位各种往来款项都是归并在“暂存款”、“暂付款”两个科目核算。新制度将往来款按性质分为“暂存款”、“暂付款”,“合同预收款”、“合同预付款”、“借入款”与“借出款”等六个科目进行核算。单位对各种往来款项要按照“严格控制,及时结算”的原则,按往来款的性质、类别认真清理,把各种往来款压缩到最低限度。第一,对临时性的暂存暂付款以及单位内部预付差旅费等个人借垫款,原则上不宜跨年挂帐,要及时结清。做到人欠收回,欠人归还。第二,对外单位各种代管经费,凡托办业务已结束,要及时向委托单位清算结报,不要欠拖不决。委托单位不能简单地以拨代支;受托单位不能以领代报。同时,还要注意防止以委托代管为名转移资金的现象。第三,关于合同预收预付款以及长期借垫款,由于这类往来款往往占压资金数额大,挂帐时间长,为了防止资金流失,要求必须严格遵守合同协议,不能任意办理预收预付和借出借入。在清理中要对每笔往来款认真核查,对没有合法手续的预收预付和借出借入款要及时清理,该追回的追回,该退还的退还。第四,全额单位在清理经费暂存、暂付时,由于经费暂存款金额的多少直接影响到单位银行支出数的计算,所以,为了准确计算、编报单位的银行支出数,全额单位年终应尽量将经费暂存款全部结清。
(三)上下级之间资金调拨收支的清理结算
上下级之间资金调拨收支是指事业行政单位除经费预算拨、缴款以外,部门系统内部上下级之间集中、调剂资金的收支。由于这部分资金与预算经费是两种性质完全不同的资金,因此单位在年终清理时,应严格将这部分资金收支与预算缴拨款收支区别开来,分清资金渠道,避免相互混淆,资金串户。上下级各单位之间要认真清理核对全年集中与调剂资金收支的数字,下级上交资金和上级集中资金要对应一致;上级调剂拨款与下级调剂收入要对应一致。年终办理的集中缴款与调剂拨款应注明款项所属期限,避免跨年错帐。
(四)成本费用与收益的清理结算
有部分产品生产或对外有偿服务业务,并实行简单成本费用核算的事业行政单位,应于年终前清理结算生产成本、服务费用和产品、服务收益。
1.清理成本费用。单位应按照成本费用财务管理制度的规定审查、核实本年度产品成本、服务费用的各项开支。清理成本费用,一方面要严格划分成本费用的开支范围,防止乱挤乱列成本;另一方面要划清应列入成本费用的支出与单位正常经费支出的界限。对于用经费垫支的属于应列入成本费用的支出,要本着互不挤占的原则,核实后如数归还垫付的经费。清理时,还要清查产成品、在产品、生产用库存材料等。做到帐帐相符,帐实相符。如发现不符合核算管理要求或出现实物余缺情况,要及时查明原因,做出适当处理,调整帐务。
2.结算当期产品收益和服务收益。事业行政单位在清理核实产品成本和服务费用的基础上,要按规定的方法和标准正确地结算当期产品收益和服务收益。凡是实行“权责发生制”作为成本费用结帐基础的单位,对平时按“收付实现制”处理帐务的各项费用和收益,要按“权责发生制”进行调整,以便正确地结算当期收益。
(五)全额单位经费包干结余的清理结算
实行预算经费包干的全额单位,在年度结帐前,要根据财政部门或上级主管部门规定的预算经费包干办法和截止12月31日止有关帐面数字,正确结出当年经费包干结余。计算经费包干结余,不论是全额包干、部分包干还是项目包干,均应以包干经费部分的核定年度预算数,减去经费包干部分的全年银行支出数,作为当年应提存的经费包干结余,不能以单位实际支出数计算经费包干结余。计算出的经费包干结余应通过转帐,列入当年12月份帐目内。
二、做好年终结帐工作
在年终清理结算的基础上,即应进行年终结帐。年终结帐包括年终转帐、结清旧帐和记入新帐三个环节。而年终转帐又是做好年终结帐的关键。
年终转帐,就是将各对应科目的收入与支出余额数相互冲销。具体步骤是:首先,结出各帐户收方或付方12月份合计数和全年累计数,并结出12月末余额;其次,根据各帐户余额,编制结帐前的“资金活动情况表”;最后,经试算平衡无误后,分别全额单位、差额单位、自收自支单位帐户的不同情况,将资金来源、资金运用与资金结存类的有关帐户余额,按年终冲销转帐办法,填制12月31日的记帐凭单,记入本年各有关总帐和明细帐。
(一)以全额单位为例,预算资金部分各帐户年终转帐应按下述顺序进行:
1.将“抵支收入”帐户收方年末余额,全部冲转“经费支出”。会计分录为:收记“经费支出”,付记“抵支收入”。
2.将“经费支出”中,属于应列入经费包干结余开支的部分,冲销“经费包干结余”。会计分录为:收记“经费支出”,付记“经费包干结余”。
3.将“经费支出”冲销“抵支收入”和“经费包干结余”以后的余额,全部冲销“拨入经费”。会计分录为:收记“经费支出”,付记“拨入经费”。
4.将按规定计提的年终预算经费包干结余数,从“拨入经费”科目转入“经费包干结余”科目,会计分录为:收记“经费包干结余”,付记“拨入经费”。
(二)全额单位其他资金部分各帐户的年终转帐应按对应科目的收支余额相互冲销。
1.将“预算外支出”年末余额全部转入“预算外收入”冲销。会计分录为:收记“预算外支出”,付记“预算外收入”。
2.将“专用基金支出“年末余额全部转入“专用基金收入”冲销。会计分录为:收记“专用基金支出”,付记“专用基金收入”。
3.有专项资金收支的单位,应根据“专项资金支出”中已完项目的实际支出数,冲销“拨入专项资金”。会计分录为:收记“专项资金支出”,付记“拨入专项资金”。
4.有集中、调剂资金收支的上级单位,应根据当年安排的“调剂支出”冲销“下级上交收入”.会计分录为:收记“调剂支出”,付记“下级上交收入”
(三)主管部门(上级单位)除对本身发生的收支按上述办法办理年终转帐外,对拨给所属全额预算单位的部分,要根据全额预算单位的年度经费实际支出数、经费包干结余提存数和已完项目的专项资金支出数,办理年终转帐。
1.根据批准的所属全额单位年度决算中所列全年经费实际支出数,冲销拨入、拨出经费(不含抵支收入和经费包干结余列支数)会计分录为:收记“拨出经费”,付记“拨入经费”。
2.根据所属全额单位的当年经费包干结余提存数,冲销拨入、拨出经费。会计分录为:收记“拨出经费”,付记“拨入经费”。
3.根据所属单位已完项目的专项资金实际支出数,冲销拨入、拨出专项资金。会计分录为:收记“拨出专项资金”,付记“拨入专项资金”。
年终转帐各步骤完成后,即可按制度的要求对已结平的帐户和年终有余额的帐户办理结清旧帐和记入新帐手续。
年终结帐后,如遇财政部门或上级单位批复本单位决算时,有应当调整修改上报的决算数,应按财政部门或上级的决定,相应调整旧帐,补办结帐和过入新帐手续。
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