《上海会计》1989年第5期发表务滋的《娄尔行教授作关于会计准则的学术报告》一文，文章说，在当前形势下，为什么要制订我国自己的会计准则？娄尔行教授归纳为五个方面：

一是加强宏观控制，改变国家经济管理职能的需要。会计改革要兼顾国家宏观控制和企业微观搞活的，需要，就有必要制订适用面更广的会计准则，来改变现在会计制度统得过死的状况。

二是深化改革，建立商品经济新秩序的需要。有计划商品经济的逐步深入发展，现行的统一会计制度不能适应，特别是现行的统一会计制度是按行业归口制订的，与经济体制改革的新情况、新问题不相适应，解决的办法，就是要按商品经济的发展规律来建立相应的会计准则。

三是实行对外开放，扩大国际经济交流的需要。在扩大国际经济交往中，国内的会计制度与国际的会计惯例有矛盾，不利于进一步扩大国际间的经济交往。因此，有必要制订既符合我国国情又兼顾国际会计惯例的会计准则。

四是适应企业经营形式多样化、经营机制多样化的需要。经济体制改革后，企业的所有制性质和经营形式发生了重大变化，而现行的会计制度大都是针对全民所有制企业制订的，在这种新形势下，行业性的会计制度就不适应了。

五是加强会计理论建设，促进会计教育改革的需要。我们的会计教材，长期以来内容大同小异，基本上是制度加说明的模式，理论性不强。建立我国会计准则，有利于会计教材逐步向理论化发展。

（朱肖鼎）