时间:2020-05-28 作者:阎凤祥 北京吉普汽车有限公司
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摘要:
我公司是中外合资企业,开业五年来,存货资金周转速度呈“马鞍形”变化,中间曾一度周转缓慢,周转速度减缓27天。经过中、外双方管理人员有意识地抓压缩资金占用工作以后,资金周转缓慢的问题得到了控制,目前出现了加速的趋势。回顾这五年来的经历,总结控制存货资金的工作。我们的体会是:一、明确控制存货资金的基本出发点。二、恰当把握控制存货资金的方法。
一、认清控制存货资金的基本出发点
控制存货资金的基本出发点有二条:分布合理,运转正常。
从存货资金的静止状态来考察,存货资金要分布合理。所谓分布合理就是说存货资金中的储备资金、生产资金和成品资金三部分占用比例要合理。要做到合理分布首先要使分布结构符合生产内在规律的要求,比如我公司自制件占的比例比较少.80%的零件全是由外协厂家生产的。因此,就必须有相当数量的外协件储备,以保证生产的需要,这就决定了储备资金占较大的比例,而生产资金占用比例则较小。
确定合理分布还要从厂情、国情出发。所谓厂情,即指企业规模的大小,生产周期的长短,加工工艺的复杂程度及生产条件的优劣等等。所谓国情,主要指我国的市场情况,如原材料供应市场紧张,需大于供。因此,企...
我公司是中外合资企业,开业五年来,存货资金周转速度呈“马鞍形”变化,中间曾一度周转缓慢,周转速度减缓27天。经过中、外双方管理人员有意识地抓压缩资金占用工作以后,资金周转缓慢的问题得到了控制,目前出现了加速的趋势。回顾这五年来的经历,总结控制存货资金的工作。我们的体会是:一、明确控制存货资金的基本出发点。二、恰当把握控制存货资金的方法。
一、认清控制存货资金的基本出发点
控制存货资金的基本出发点有二条:分布合理,运转正常。
从存货资金的静止状态来考察,存货资金要分布合理。所谓分布合理就是说存货资金中的储备资金、生产资金和成品资金三部分占用比例要合理。要做到合理分布首先要使分布结构符合生产内在规律的要求,比如我公司自制件占的比例比较少.80%的零件全是由外协厂家生产的。因此,就必须有相当数量的外协件储备,以保证生产的需要,这就决定了储备资金占较大的比例,而生产资金占用比例则较小。
确定合理分布还要从厂情、国情出发。所谓厂情,即指企业规模的大小,生产周期的长短,加工工艺的复杂程度及生产条件的优劣等等。所谓国情,主要指我国的市场情况,如原材料供应市场紧张,需大于供。因此,企业必须加大原材料的储备,以防出现因原材料供应不足而停产。又如,我国汽车销售势头比较好,供不应求,因此,成品资金占用就比较少。
根据我公司开业几年来存货资金的占用情况分析,我公司的存货资金分布情况是:储备资金占全部存货资金的70%,生产资金占全部存货资金的24%,成品资金占全部存货资金的6%。
从存货资金的动态来考察,存货资金要运转正常。一般来说,存货资金的运动与普通资金运转一样要经过三个阶段,发挥三个职能,进行三个循环。财务控制的职能就是要使三个阶段有机地统一起来,充分发挥存货资金的三个职能,使三个循环正常地运转。既不能发生堵塞,又不能出现局部资金运转过快的现象。具体来说,在购买阶段中,财务人员首先要保证有充足的资金(货币).用以保证采购物资的需要。其次要严格控制预付货款的发生,防止上当受骗,造成坏帐。再次要及时办理材料检验入库手续,防止在途资金占用过大。最后要及时结转材料成本,不要出现材料已经消耗掉了,材料成本却结转不出去的现象发生。
在生产阶段中,主要的问解是要及时、准确、完整地结转生产成本。只要产品已经完工入库,就要将该产品的成本及时、准确、完整地转走.不要拖拉、丢项或把不同型号、不同类别的产品混在一起。
在销售阶段中,中心问解是最大限度地实现销售,并要及时收回货款,防止出现长期大量拖欠货款的现象发生;一旦出现以上情况,要立即采取有效措施加以解决。
存货资金的分布合理与运动正常是一个有机的整体。存货资金的分布合理是正常运转的前提条件,而存货资金的运转正常又是存货资金得以合理分布的根本所在。保证存货资金的正常运转,是财务控制工作的重点环节。
二、恰当把握控制存货资金的方法
控制存货资金的方法依据控制存货资金的基本出发点要分两个方面进行。
从保证存货资金运转正常的要求出发,首先要做好存货资金的计划,并从实施到库存严加控制,关键是做好实施阶段的控制。以实施采购资金为例,搞好实施阶段的控制要抓好以下几个环节:
第一,要按供应计划签订购货合同。签订购货合同是计划实施阶段的第一步,签订恰当的购货合同是保证计划实施的首要环节。
第二,控制资金支出计划。资金支出计划是保证与制约物资供应计划的条件。会计人员要严格按资金支出计划拨付款项,杜绝计划外支出。因为这一环是整个存货资金控制的入口,只有把住入口才能使整个存货保持在一个恰当的水平之内,否则,势必造成全部存货资金的膨胀。
第三,控制进货频律。尽量按生产节拍安排进货,做到供应工作既能保证生产的正常运行,又不造成物资积压,这是对采购员的基本要求。
在做好计划、实施阶段的控制的同时,还要做好库存阶段的控制。库存阶段的控制主要是仓库管理人员对采购人员的反馈与制约,仓库管理人员要随时将库存情况反馈给采购人员。当仓库接近最低储备时,库管员应通知采购员进货:当仓库接近最高储备时,库管员应通知采购员停止进货。若采购人员继续进货,库管人员有权拒绝办理物资入库手续,迫使采购人员按计划进货。
从保证存货资金分布合理的要求出发,要做好财务、物资、计划等部门的共同控制工作,而不能仅靠财务一个部门来控制、财务部门是控制存货资金占用的“龙头”,搞好存货资金的控制,财务部门需要做好以下几项工作:
第一,建立先进、合理的资金占用定额指标。确定资金占用定额,首先要确定目标周转时间,在保证目标周转时间实现的前提下,制订资金占用定额指标。具体方法是,首先确定目标周转次数:目标周转次数=360/目标周转时间。然后确定资金占用定额:资金占用定额=销售收入/目标周转次数。而后根据总的资金占用定额再进一步确定储备资金、生产资金和成品资金的占用定额。
第二,随时掌握资金的分布及运转情况并及时调整计划。确定了资金占用定额目标之后,还要随时掌握目标的执行情况。比如国外货物迟迟不能如期到货,势必要增加国内物资的采购量;生产中出现质量问题,会造成在制品的积压等等。所以,财务人员要根据掌握的情况,及时协助物资部门解决好各种问题并及时调整资金计划。
第三,建立资金占用考核制度。保证资金定额指标的完成,还要建立资金占用考核制度。要将资金占用指标层层分解、层层落实,并与每个有关人员的考核联系起来,兑现奖惩,用经济手段保证资金占用指标的顺利完成。
物资部门是控制存货资金占用的关键所在,一般说来,物资部门在控制存货资金占用中应做好以下几项工作:
第一,组织上要有保证。各个物资管理部门都要配备专职的计划人员,根据上级下达的计划,编制本单位的具体实施计划,要使每一步计划都符合压缩资金占用的要求,并且要监督计划的执行。
第二,各级领导要高度重视。各级领导尤其是各单位的第一把手,要过问资金工作,要解决资金占用工作中的难题。如我公司原配套科科长,对资金使用情况很重视,每月的会计报表出来以后都要亲自过目,对会计员反映的问题及时予以解决,因此,这个科的资金占用指标,始终完成得较好,周转速度较快。去年以来,他们在压缩资金占用方面又做了四项工作。(1)进一步修订外协件储备定额,作为控制进货和库存的奋斗目标。(2)制订外协件管理办法,使外协件的收、发、管井井有序。(3)与北京市几个主要协作厂家,签订了期量供货协议,在均衡供货方面向前迈了一大步。(4)制订了本科的“资金管理暂行办法”,明确规定了资金指标的分解、控制及其考评办法。经过这几年的压缩资金占用工作,他们在观念上开始发生了转变,克服了过去“手中有粮,心中不慌”的库存越多越好的思想,树立起既要保证生产,又要压缩库存为BJC多做贡献的新观念。
第三,基础工作要扎实。压缩资金占用是多项综合工作成果的反映,只有整个物资管理水平提高了,才能使压缩资金占用工作有一个更好的基础。首先,计划部门在制订全部经营计划时,要充分考虑控制资金占用工作,使控制资金占用工作有一个好的整体环境。其次,企业的其它管理部门也要配合物资部门抓好压缩资金占用的工作。特别是物资部门,要率先抓好本身的工作。例如:我公司企业管理室在下达“关于加强仓库管理,开展创优达标活动的办法”中明确指出,搞好仓库管理创优达标的重要目的之一,就是要减少资金占用,加速资金周转。在评比考核的九项内容中,资金指标占二十五分。并且规定:达到八十分以上的仓库,才能评为合格仓库。也就是说,资金指标没有完成的单位,不能被评为合格仓库。因此,在我公司开展仓库管理创优达标的活动中,所有物资管理部门中的人员,上从领导下到仓库管理员,都能高度重视压缩资金占用工作,以提高资金使用效果。
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