摘要:
内部银行核算,是按照价值规律要求和物质利益原则管理经济的一种管理制度,也是完善企业内部经营机制的手段。几年来,我厂在这方面进行了探索和尝试,并提出“三费一税”办法与内部银行配套执行,不仅有效地发挥了银行的职能作用,而且使核算更加制度化,收到了较好的效果。
一、厂部向车间征收“三费一税”
“三费一税”是依据投入产出的理论,把企业对车间的各项投资合理收取一定费用的方法。所谓“三费一税”,即:①固定资产占用费。它是根据各核算单位占用的固定资产原值,按一定比例按年计提,按月摊入车间成本。②流动资金占用费。是按各车间占用的流动资金总额,按规定利率交纳利息。其流动资金总额是经过厂部核定的,超定额占用部分按高利征收,提取后摊入车间成本。③企业管理费。是按各车间的工资总额用一定比例计算,提取后摊入车间成本。④厂内部销售税金。是按各车间内部销售收入来计征,税率是按各车间的销售利润率来确定,利润高税率就高,反之就低。它起到了调整各单位之间、产品之间的苦乐不均的作用。以上“三费一税”各单位在次月的10日前,通过内部银行上交厂部,逾期扣罚滞纳金。
二、内部银行的工作程序
我厂内部银行设在...
内部银行核算,是按照价值规律要求和物质利益原则管理经济的一种管理制度,也是完善企业内部经营机制的手段。几年来,我厂在这方面进行了探索和尝试,并提出“三费一税”办法与内部银行配套执行,不仅有效地发挥了银行的职能作用,而且使核算更加制度化,收到了较好的效果。
一、厂部向车间征收“三费一税”
“三费一税”是依据投入产出的理论,把企业对车间的各项投资合理收取一定费用的方法。所谓“三费一税”,即:①固定资产占用费。它是根据各核算单位占用的固定资产原值,按一定比例按年计提,按月摊入车间成本。②流动资金占用费。是按各车间占用的流动资金总额,按规定利率交纳利息。其流动资金总额是经过厂部核定的,超定额占用部分按高利征收,提取后摊入车间成本。③企业管理费。是按各车间的工资总额用一定比例计算,提取后摊入车间成本。④厂内部销售税金。是按各车间内部销售收入来计征,税率是按各车间的销售利润率来确定,利润高税率就高,反之就低。它起到了调整各单位之间、产品之间的苦乐不均的作用。以上“三费一税”各单位在次月的10日前,通过内部银行上交厂部,逾期扣罚滞纳金。
二、内部银行的工作程序
我厂内部银行设在财务科内,有专人管理,其主要任务是核定各开户单位的资金定额,调整借款指标,办理存放款业务,有计划地调配、使用、控制资金,监督各科室包干费用的使用和各单位财经纪律的执行情况,负责办理厂内经济往来、货币结算的全部业务。具体应用是:内部银行设立三种专用凭证。①厂内支票。主要用于厂部各单位的劳务结算和车间上交的“三费一税”,外购材料、加工费、工资发放以及利润解交等也用此票。②拨款通知单。主要用于内部银行下拨各种款项。③信用证。用于实行费用包干的单位,费用限额由厂部审定,内部银行签发,并设立费用控制帐,以掌握各单位的资金使用情况。
内部银行设置存放款分户明细帐,并逐笔登记。为了及时算帐,规定每月的6日、16日和26日三天由内部银行负责组织各单位进行内部结算及凭证的交换工作,并在次月3日前由开户单位与内部银行对帐。凡资金发生困难的单位,由单位领导写出借款申请,经厂长批准后方可借款。
三、两点体会
1.我厂运用内部银行实行“三费一税”的核算办法,是一种按预交费用进行核算的办法,其报表只能对厂内,厂部的报表才能对外。因而工作中要设计一套适用的帐本、报表和记帐凭证及手续传递程序。根据实际情况,我们在不违背现行会计制度的前提下,车间设置了总帐、销售、费用、往来等6种帐本,以及利润等20个科目汇总、单位成本、资金平衡等7种报表和一种记帐凭证,厂部原有的会计科目和核算内容基本不变。由于厂部原有核算体系的资料来源还是车间等核算单位的会计记录,故还须进行一定的差异调整。我们认为,尽管这种核算方法存有重复工作等不足之处,但对于会计基础工作薄弱,尤其是初搞内部银行核算的企业,依然是利大于弊。
2.我厂在应用内部银行中,避开了对车间执行厂内价格这一极其复杂的难题。我们之所以这样做,主要是基于以下三点:一是我厂生产没有国家指令性计划而是全部靠市场调节;二是当前国家正在进行价格改革,生产中所需的原材料价格极不稳定;三是我厂各车间都具有封闭型的特点,在一定程度上一个车间就是一个小工厂。特别是企业放权之后,车间就成了具有经营职能的单位。因此,我们就基本具备了避开制定内部价格这个难题的条件,而把市场机制引入了企业,使车间与车间、车间与协作单位、车间与用户在价格问题上让市场来调节。实践证明,这种做法是可行的。