摘要:
《厦门大学学报》1989年第1期发表了葛家澍、陈少华合撰的《西方国家的实证理论及其在会计上的应用》一文。文章说,目前,实证会计理论在西方会计界备受重视,成为当代西方财务会计理论的一个引人注目的新领域。
文章说,在60年代前,西方国家的大部分会计文献都属于规范性理论(Normative Theory)而不是实证性理论(Positive Theory)。规范性会计理论的主要目的在于研究公司对外报告中采用的会计原则与政策。相反,实证会计理论并不研究公司对外报告中应采用的会计方法,其主要目的在于解释和预测各种会计实务。所谓“解释”是指为所观察到的会计实务提供理由。如解释一些公司为什么愿意采用后进先出法(LIFO)来计量存货的流动量而不采用先进先出法(FIFO)。所谓“预测”指的是会计理论应能够预测那些未观察到的会计现象(或实务),包括那些虽已发生但还未收集到其系统证据的现象。
文章说,实证会计理论的贡献在于:通过对特定财务会计准则(或方法、程序)的成本—利益的分析,来解释和预测公司管理当局、审计人员和会计准则制定者等对会计准则和会计程序的有意识选择。它把一种新的理论研究方法——“实证法”引入会计领域,使会计理论研究人员能够设...
《厦门大学学报》1989年第1期发表了葛家澍、陈少华合撰的《西方国家的实证理论及其在会计上的应用》一文。文章说,目前,实证会计理论在西方会计界备受重视,成为当代西方财务会计理论的一个引人注目的新领域。
文章说,在60年代前,西方国家的大部分会计文献都属于规范性理论(Normative Theory)而不是实证性理论(Positive Theory)。规范性会计理论的主要目的在于研究公司对外报告中采用的会计原则与政策。相反,实证会计理论并不研究公司对外报告中应采用的会计方法,其主要目的在于解释和预测各种会计实务。所谓“解释”是指为所观察到的会计实务提供理由。如解释一些公司为什么愿意采用后进先出法(LIFO)来计量存货的流动量而不采用先进先出法(FIFO)。所谓“预测”指的是会计理论应能够预测那些未观察到的会计现象(或实务),包括那些虽已发生但还未收集到其系统证据的现象。
文章说,实证会计理论的贡献在于:通过对特定财务会计准则(或方法、程序)的成本—利益的分析,来解释和预测公司管理当局、审计人员和会计准则制定者等对会计准则和会计程序的有意识选择。它把一种新的理论研究方法——“实证法”引入会计领域,使会计理论研究人员能够设立各种有关影响会计实务因素的假设和假想,然后采用一定的科学调查方法(如数理统计方法等),进行实际调查以证明有关假设和假想的现实性。
文章说,迄今为止,由这种方法建立起来的实证会计理论已初具规模,虽然还有待进一步系统化和完善化,但它弥补了传统规范性会计理论主观臆想的缺陷,为解释和预测会计实务提供了一个基本框架。
(郑炜)