我国企业推行的承包经营责任制，是按照“包死基数，确保上交，超收多留，欠收自补”的原则，来确定国家与企业的分配关系的。但从实践中看，企业超收多留比较容易做到，而欠收的却无力自补。据统计，1987年末完成承包指标的企业占承包企业总户数的9%，1988年由于受通货膨胀和企业外部环境的影响，完不成承包指标的企业占承包企业总户数的比重还有所增加。因此，如何实现“欠收自补”，成为完善承包制亟待解决的问题。

根据承包条例，承包企业要实行资金分帐制，划分国家资金和企业资金，当完不成承包上交任务时，要用企业资金弥补。有些同志认为，实行资金分帐制，就解决了企业只能负盈不能负亏的问题。实际上，资金分帐制并不能解决企业负亏问题，试图用企业资金实现“欠收自补”，在理论上讲不通，在实践中也是难以做到的。这是因为：

从企业资金的来源看，其最主要的部分来源于企业留利。当企业按照“确保上交”的原则，将上交国家的利润包死以后，企业只有使自己所创造的利润高于上交国家的数额，才能有自己的留利。超过的越多，企业的留利就越多。如果企业实现利润恰好等于应上交的数额，企业应将利润全部上交给国家，这时企业将没有自己的留利。如果企业实现利润少于承包指标，企业即使将全部利润都交给国家，仍然不能完成应上交数额，这时就发生“欠收”问题，欠收了，能不能用企业资金去补呢？显然是不行的，因为企业当年已经没有留利了。那么能不能用以前结余的留利去弥补呢？如果结余的企业留利是暂时没有使用的货币资金，是可以弥补的。但如果积累的企业留利已经投入企业的生产经营活动，弥补就比较困难了。

根据承包条例，企业资金要用于企业的生产发展，或补充流动资金或用于购建固定资产。因此，企业资金虽然在来源形态上仍可以保持一定的数额，但在占用形态上，已经变成企业的机器设备、原材料、在产品、产成品了。当企业发生“欠收”时，让企业用原来积累的企业资金弥补，无异于让企业变卖库存，而这将影响企业自身的生产经营活动。如果欠收的数额较大，需要大量拍卖才能弥补的话，无异于企业破产。而“欠收”与“破产”是两个完全不同的概念，是不能简单地划等号的。

我认为，承包企业实现“欠收自补”的基本思路应是用丰年的积蓄来弥补欠年的亏空。即在企业经营状况好的年份，按不低于一定的比例从税后利润中提取后备基金。对那些产品面临衰退，市场情况不景气的企业应允许多提一些后备基金（我国实行承包经营责任制的商业企业目前已建立了这笔基金）。这笔资金要游离于企业生产经营活动以外，专户存储，或用于短期投资，如购买短期债券，但这些票证必须是可以随时变现的。为了保证企业有一定的后备，国家应规定后备基金占企业资产总额的最低比例（如占资产总额的10%～15%），达到这一比例，可以停止提取。企业如果发生欠收，应首先由后备基金弥补。这样，既可以使企业欠收自补有了一个稳定的资金来源，又使“自补”不影响企业的生产经营活动。当企业提取的后备基金不足弥补时，应从下一年实现的利润中优先弥补。国家应规定弥补欠交的最长年份，超过国家规定的最长年份仍不能弥补欠收的，应考虑中止承包合同。