摘要:
乡镇集体企业是实行“集体所有、自主经营、依法纳税、自负盈亏”的经济实体。根据现行税收征管规定,税务部门在年度终了后都要对乡镇集体企业纳税情况进行检查。由于各种原因,乡镇集体企业帐务上反映的应纳税额与税务检查后的数额,会存在一些出入,有不少乡镇集体企业只将检查后应补(或退)的税款解缴入库(或退库)就了结本年度的帐务,却忽视了税务检查后的调帐工作,以致造成一些不良结果:①不利于准确反映企业当年的利润总额;②影响以后年度财务核算的正确性;③不能真实准确反映企业的资金来源,出现帐实不符的现象;④实行减免税的企业,不能正确反映国家对企业的照顾;⑤不利于企业正确分配税后利润。
为了正确核算企业的生产经营情况,如实反映企业的生产经营成果,乡镇集体企业要重视年度终了后的税后调帐工作。调帐方法,以工业企业为例说明如下:
(一)税务检查后应调增上年利润,可通过“利润分配——上年利润调整”科目。如少盘材料,多提专用基金,多摊成本等,借记“原材料”、“固定资产”、“专用基金”、“材料成本差异”、‘应缴税金’等,贷记“利润分配——上年利润调整”。
(二)税务检查后应调减上年利润,如多盘材料、...
乡镇集体企业是实行“集体所有、自主经营、依法纳税、自负盈亏”的经济实体。根据现行税收征管规定,税务部门在年度终了后都要对乡镇集体企业纳税情况进行检查。由于各种原因,乡镇集体企业帐务上反映的应纳税额与税务检查后的数额,会存在一些出入,有不少乡镇集体企业只将检查后应补(或退)的税款解缴入库(或退库)就了结本年度的帐务,却忽视了税务检查后的调帐工作,以致造成一些不良结果:①不利于准确反映企业当年的利润总额;②影响以后年度财务核算的正确性;③不能真实准确反映企业的资金来源,出现帐实不符的现象;④实行减免税的企业,不能正确反映国家对企业的照顾;⑤不利于企业正确分配税后利润。
为了正确核算企业的生产经营情况,如实反映企业的生产经营成果,乡镇集体企业要重视年度终了后的税后调帐工作。调帐方法,以工业企业为例说明如下:
(一)税务检查后应调增上年利润,可通过“利润分配——上年利润调整”科目。如少盘材料,多提专用基金,多摊成本等,借记“原材料”、“固定资产”、“专用基金”、“材料成本差异”、‘应缴税金’等,贷记“利润分配——上年利润调整”。
(二)税务检查后应调减上年利润,如多盘材料、少提专用基金、少摊成本等,作相反分录,即借记“利润分配——上年利润调整”,贷记“原材料”、“专用基金”等。
(三)将增、减的利润相抵后的余额,按适用税率计算少计所得税和企业留利时借记“利润分配——上年利润调整”,贷记“应交税金——应缴所得税”、“专用基金——生产发展基金”等;多计所得税和企业留利时作相反分录即可。