摘要:
读了吴为兵同志在《财务与会计》1988年第8期发表的《工业企业平议兼营“差价型”核算方法》一文(以下简称吴文),对平议进价的原材料核算,产成品核算方法不敢苟同。
工业企业的生产成本是成本计算期内生产一定品种和数量产品所支出的全部生产费用的总和。国务院发布的《国营企业成本管理条例》第十七条规定:工业企业的成本,除销售费用外,必须根据计算期内完工产品的统计产量,实际消耗和实际价格,按照权责发生制的原则进行核算。企业不得以计划成本、估计成本、定额成本代替实际成本……按计划成本或定额成本进行核算的,要及时调整为实际成本。吴文对商品价格“双轨制”条件下,工业企业平议兼营,其原材料、产成品、产品销售核算试行“差价型”的核算方法:将原材料买价统一按平价计算,议价高于平价的部分在原材料科目下分品种设置差价专户反映,计算产成品生产成本时统一按加权平均平价结转原材料成本;结转销售时,对议价销售部分的实耗原材料的平议差价转入销售成本。这种核算方法是违背《国营企业成本管理条例》的。另外,在商品价格“双轨制”下,企业有平议兼营销售业务的,为了制约企业平进平出的财经纪律,产品生产成本必须分别平、议价核算(特别...
读了吴为兵同志在《财务与会计》1988年第8期发表的《工业企业平议兼营“差价型”核算方法》一文(以下简称吴文),对平议进价的原材料核算,产成品核算方法不敢苟同。
工业企业的生产成本是成本计算期内生产一定品种和数量产品所支出的全部生产费用的总和。国务院发布的《国营企业成本管理条例》第十七条规定:工业企业的成本,除销售费用外,必须根据计算期内完工产品的统计产量,实际消耗和实际价格,按照权责发生制的原则进行核算。企业不得以计划成本、估计成本、定额成本代替实际成本……按计划成本或定额成本进行核算的,要及时调整为实际成本。吴文对商品价格“双轨制”条件下,工业企业平议兼营,其原材料、产成品、产品销售核算试行“差价型”的核算方法:将原材料买价统一按平价计算,议价高于平价的部分在原材料科目下分品种设置差价专户反映,计算产成品生产成本时统一按加权平均平价结转原材料成本;结转销售时,对议价销售部分的实耗原材料的平议差价转入销售成本。这种核算方法是违背《国营企业成本管理条例》的。另外,在商品价格“双轨制”下,企业有平议兼营销售业务的,为了制约企业平进平出的财经纪律,产品生产成本必须分别平、议价核算(特别是以农副产品为产品原材料的)。但在销售环节由于一时受平议产成品库存量不足的影响,会发生平转议或议转平销售。此时,产品销售成本计算应以转议或转平的议或平的生产成本计算,产成品成本结转以转销前的原属平或议的产成品成本予以结转。至于平议价的差额(以销售部分的实耗原材料为依据计算的差额)可通过“原材料——平议差价”(分品种)科目调节,同时调整下月初平、议价帐面库存量及金额。例如:“平转议”,则应在销售成本结转时:借:销售——××销售成本(议价成本,贷:产成品(××平价成本)、原材料——平议差价:期末以议价材料划补平价材料,同时转销平议差价科目:借:原材料——××平价材料、原材料——平议差价(分品种);贷:原材料——××议价材料。
(浙江省粮油食品工业公司)