乡镇企业利润的分配，应根据财农两部颁发的乡镇企业财务会计制度的有关规定，在兼顾国家、集体、个人三者利益和保障投资者权益的原则下进行。要确保国家的税收，增加企业的积累，适当补助社会性支出，兑现投资分利和增加职工的收入。其分配标准和提留比例应按照有关规定执行，帐务处理程序大致可分为以下几个步骤：

一、税前利润分配。主要是根据税法和财务制度规定，允许在计征所得税前对利润总额的分配和扣除有关的项目。如：税前外来投资分利、提取企业基金、提留“三废”产品净利润、技术转让费、补助社会性支出的免税部分、对外投资税前分进的利润等。其帐务处理为：当发生减少税前利润时，借记“利润分配一税前利润分配”帐户、贷记“应付款”、“专用基金”、“银行存款”等有关帐户；如果是收到对外投资税前分进利润（即增加税前利润）时，借记“银行存款”帐户、贷记“利润分配—税前利润分配”帐户。

二、上交和减免所得税。企业从实现的利润总额中减去或加上上述税前利润分配总额即为“计税利润总额”，它是计算和征收所得税的依据。按适用税率计征所得税时，借记“利润分配—上交和减免所得税”帐户，贷记“应交款—应交税金”帐户；以银行存款交纳所得税时，借记“应交款—应交税金”帐户，贷记“银行存款”帐户。经税务部门批准，对应交所得税实行减免时，借记“利润分配—上交和减免所得税”帐户，贷记“投资基金一国家扶持基金”帐户。

三、税后利润调整。即对企业交纳所得税后的剩余利润进行调整，其调整的内容主要有：实行成本工资制的企业中成本工资（计税工资）与实际工资的差额；企业对外投资分进的税后利润或外来投资分出的税后利润；按照国家规定免征所得税的利润等。其帐务处理为：

1、成本工资高于实际工资的部分以及对外投资分进的税后利润。借记“工资”帐户，贷记“利润分配—税后利润调整”帐户。

2、实际工资高于成本工资的部分以及外来投资分出的税后利润。借记“利润分配—税后利润调整”帐户，贷记“工资”或“银行存款（应付款—应付投资分利）”等帐户。

3、按照国家规定免征所得税的利润，也应在“利润分配一税后利润调整”帐户内作调增记录，即借记“利润分配—税前利润分配”帐户，贷记“利润分配—税后利润调整”帐户。

四、税后净利润分配。企业按照规定，对所实现的利润总额经过上述三个程序的处理后，可以进行再分配。如：上交能源交通重点建设基金、上交扶持基金、入股分红、上交乡镇利润、弥补以前年度亏损、企业利润留成等。在进行税后净利润分配时，借记“利润分配一税后净利润分配”帐户，贷记“银行存款”、“应付款”、“应交款”、“专用基金”等帐户。若企业调整后的税后净利润是负数（即亏损），年终决算时，借记“应弥补亏损”帐户，贷记“利润分配—税后净利润分配”帐户。

年终，应将“税前利润分配”、“上交和减免所得税”、“税后利润调整”和“税后净利润分配”四个二级帐户的余额和“利润”帐户的年末余额全部结转到“利润分配一本年利润结算”帐户，以结平“利润”和“利润分配”两个总分类帐户，这样企业全年实现的利润总额就全部分配完毕。

更正

本刊1988年第12期第36页表中最后一行“其余人员”“住宿费标准”深圳市、珠海市12元应为18元。