“资金”与“基金”的含义及其相互关系，由于长期没有严格的区分和明确的解释，致使在实际工作中常有混用的现象发生。如“国家资金。又叫“国家基金”，“更新改造基金”又称“更新改造资金”等等。即使在一些会计辞典和教材中，这种现象也屡有发生。虽然这种不严格的习惯称法于实际工作无甚大碍，但却引起了认识上的相当混乱，完全有分辨澄清的必要。

“资金”与“基金”，是内涵不同的两个概念。“资金”，一般认为是社会主义再生产过程中财产物资的货币表现。从会计的角度看，财产物资有其分布、存在的具体形态，也必定有其取得、形成的相应渠道。这样，“资金。就有占用（运用）形态和来源渠道的区别，当我们仅就资金而言的时候，相互依存、同时出现的占用和来源是没有区分的，仅给人一个抽象的印象。由此，只能说“资金”是一个既可表现为占用、又可表现为来源的抽象概念。在没有具体说明的情况下，也可以说“资金”既不是指占用，又不是指来源。在会计工作中，核算的对象必须是具体的，这就要求将抽象的资金首先区分为资金占用和资金来源，并依据其平衡关系展开核算工作。“基金”，原是指具有特定用途的资金，如社会主义国家按照国家、企业和居民的特定需要有计划地建立的积累基金、消费基金、生产基金和流通基金等。但在会计工作中，“基金”则是指一些具有不同用途的资金来源。它能表现出某些资金的具体取得或形成的渠道，是资金划分为占用、来源后的一种资金来源概念。如“固定基金”、“流动基金”和“专用基金”等。应该指出的是，“基金”决不是资金所有来源的概括，它并不包括诸如借款、应付款等其它资金来源。因此，“基金”只能是表现某种资金来源的具体概念。

综上可知，“资金”是一个抽象的概念，在会计上区分为资金占用和资金来源两种形态，其中资金来源中包含有“基金”；“基金”是一个具体的概念，会计上专指“资金”的一种具体来源。这样，两者在外延上的区别就随着内涵的不同相应确定。由此，作为所有资金来源中的一部分（尽管所占比重较大）的基金，就不应该与资金划等号。

在澄清这两者含义的过程中，仍会遇到一些不同的认识，如有的同志认为“基金表示资金的来源，资金表示基金的运用”，并认为“用货币来表示各种‘基金’的运用情况，就称为‘资金’”（《财会通讯》1988年第4期田震生文），这种将“资金”完全等同于“资金运用”，将“基金”概括为全部“资金来源”的认识，会导致资金=基金，进而认为资金就是基金，加剧认识上的混乱。

目前.在会计制度的制定与教材的编写中也存有类似问题。如“专用基金”科目下设有“更新改造资金”二级科目。资金平衡表中，资金占用项目的三类.有的称为固定资金、流动资金、专项资金。有的称为固定资产、流动资产、专项资产；而资金来源项目的三类，则有的称为固定基金、流动基金、专项基金，也有的称为固定资金、流动资金、专项资金（《工业会计学》电大教材）。这些提法，有碍于统一认识。鉴于此，笔者建议在有关会计制度、教材的措辞中应加以注意，特别是在会计科目与资金平衡表中应有比较合理的统一口径。如“专用基金”总帐科目的下属七个明细科目，完全应该统一于“基金”之列，不应出现“更新改造资金”等的提法。又如资金平衡表，由于是以资金占用总额=资金来源总额为其理论依据，故所有的项目都分别归于占用方和来源方。在相对抽象的概括归类中，就应注意加以区分，防止概念的错位，使“资金”概念得以具体化。如下所示：

资金平衡表既然是表现“资金”的平衡关系，就应该将等式的两方从一开始就严加区分，即使资金概念具体化，尤其在三大类中，应避免以资金代替资金占用，以基金概括资金来源。至于三大类中的具体项目，占用方会有资产、损失、费用、应收款的细分，来源方则有基金、借款、应付款的区别。这样可以从资金占用总额与资金来源总额的平衡关系出发，看出各类资金的占用和来源的对照关系，脉络清楚，概念不素，含义明确。