摘要:
拜读陈述同志在《财务与会计》1987年第9期发表的《乡镇企业应减所得税的计算和帐务处理方法》一文(以下简称陈文)后,颇受教益。但关于单项产品所得税减免额的计算方法笔者有不同意见,特提出来供参考。
所得税的课税依据是企业在年度内从事一切生产经营活动的累计所得。减免税产品的销售利润,理所当然是企业各项生产经营活动累计所得的一部分。如果把这部分所得剔除在所得税的课税依据之外,不仅违反了所得税的计税原则,而且影响所得税征免额的正确性,使所得税的负担比率失去合理性。
笔者认为,计算单项产品所得税的减免额应按下列方法和步骤进行:
第一步:按照不扣除减免税产品销售利润的全年计税利润额,以及它所适用的超额累进税率计算出应纳所得税额。公式是:
第二步:计算所得税的负担比率。公式是:
第三步:计算减免税产品的所得税减免额。公式是:
拜读陈述同志在《财务与会计》1987年第9期发表的《乡镇企业应减所得税的计算和帐务处理方法》一文(以下简称陈文)后,颇受教益。但关于单项产品所得税减免额的计算方法笔者有不同意见,特提出来供参考。
所得税的课税依据是企业在年度内从事一切生产经营活动的累计所得。减免税产品的销售利润,理所当然是企业各项生产经营活动累计所得的一部分。如果把这部分所得剔除在所得税的课税依据之外,不仅违反了所得税的计税原则,而且影响所得税征免额的正确性,使所得税的负担比率失去合理性。
笔者认为,计算单项产品所得税的减免额应按下列方法和步骤进行:
第一步:按照不扣除减免税产品销售利润的全年计税利润额,以及它所适用的超额累进税率计算出应纳所得税额。公式是:
第二步:计算所得税的负担比率。公式是:
第三步:计算减免税产品的所得税减免额。公式是:
③农药的所得税减免额=5000×32.2496=1612(元)
④企业实际应缴的所得额=应纳所得税额-减免所得税额=9350-1612=7738(元)