摘要:
为了支持乡镇企业的发展,国家对于符合有关规定的乡镇企业,在一定时期内给予减免产品税、增值税和营业税的照顾。同时,要求对减免的上述税款并入企业损益,交纳所得税。财政部、农牧渔业部于1986年颁发的《乡镇企业财务会计制度》未对这些乡镇企业减免的产品税、营业税和增值税的核算做出具体规定,企业可以不作帐务处理。我们通过实际工作认为,还是在帐上作处理较好。下面,提出具体的核算方法。
1.要将减免的产品税、增值税和营业税冲减销售收入,以正确反映企业的销售利润。减免的,税额不进入应交款帐户,避免应交税金的虚假。企业根据税务部门减免税额的审批表结转减免税,列入利润分配中的税前利润分配,以便计征所得税,作会计分录:借(减)记“销售”科目,贷(减)记“利润分配——税前利润分配”科目。编制利润分配表时,可在第11行增列“加:免征工商税利润”。
2.根据计税利润额计算应纳所得税后,为了不使减免的税额进入税后净利润,可将减免的税额在税后利润中进行调整,作会计分录:借(增)记“利润分配——税后利润调整”科目,贷(增)记“投资基金——国家扶持基金”科目。编制利润分配表时,在第17行增列“减免工商税”。
减免...
为了支持乡镇企业的发展,国家对于符合有关规定的乡镇企业,在一定时期内给予减免产品税、增值税和营业税的照顾。同时,要求对减免的上述税款并入企业损益,交纳所得税。财政部、农牧渔业部于1986年颁发的《乡镇企业财务会计制度》未对这些乡镇企业减免的产品税、营业税和增值税的核算做出具体规定,企业可以不作帐务处理。我们通过实际工作认为,还是在帐上作处理较好。下面,提出具体的核算方法。
1.要将减免的产品税、增值税和营业税冲减销售收入,以正确反映企业的销售利润。减免的,税额不进入应交款帐户,避免应交税金的虚假。企业根据税务部门减免税额的审批表结转减免税,列入利润分配中的税前利润分配,以便计征所得税,作会计分录:借(减)记“销售”科目,贷(减)记“利润分配——税前利润分配”科目。编制利润分配表时,可在第11行增列“加:免征工商税利润”。
2.根据计税利润额计算应纳所得税后,为了不使减免的税额进入税后净利润,可将减免的税额在税后利润中进行调整,作会计分录:借(增)记“利润分配——税后利润调整”科目,贷(增)记“投资基金——国家扶持基金”科目。编制利润分配表时,在第17行增列“减免工商税”。
减免产品税、增值税和营业税进行上述核算和帐务处理的好处是:(1)减免的税额全部进入利润分配核算,没有影响所得税的计征,(2)避免了外来投资者和企业经营承包者对减免税额的分享;(3)全面地、正确地反映了国家通过减免产品税、增值税和营业税对乡镇企业的扶持。