摘要:
机关食堂有时受委托,为本单位或外单位召开的会议或举办的短期训练班、学习班,提供伙食。这是伙食管理和核算中经常遇到的业务。此项业务的开展,既便利了会议主办单位的工作,又对伙食单位(供餐单位)有利,是机关食堂逐步走向社会化的一个重要方面,应该提倡。
会议伙食的管理和核算办法有三种,第一种是如果会议或学习班的伙食标准,与供餐单位伙食标准相等,会议又不集中就餐(分餐制),就可不实行会议伙食的核算方法,只是相应的增加部分钱票和饭票的发行量就行了。第二种是如果会议就餐标准高于供餐单位的伙食标准,而会议又要求集中就餐(合餐制),应实行会议伙食的核算方法,即发行会议餐票。会议餐票属于临时性餐票,一次流通,连粮带金一票两用,主副食合一的混合餐票。钱粮分别计算,盖章有效,为防止混乱,会议结束同时废止。第三种是会议餐票可以由受委托的供餐单位发行,也可以由会议主办单位发行。不论采取哪种办法,供餐单位应按会议伙食标准供餐,不得克扣会议伙食或者因核算不准造成伙食亏损。会议餐票的发行,应根据参加会议的人数、天数以及每人每天的伙食标准,计算出所需钱票金额和饭票斤数。如某次会议参加人数为100人,会期10天,每人每...
机关食堂有时受委托,为本单位或外单位召开的会议或举办的短期训练班、学习班,提供伙食。这是伙食管理和核算中经常遇到的业务。此项业务的开展,既便利了会议主办单位的工作,又对伙食单位(供餐单位)有利,是机关食堂逐步走向社会化的一个重要方面,应该提倡。
会议伙食的管理和核算办法有三种,第一种是如果会议或学习班的伙食标准,与供餐单位伙食标准相等,会议又不集中就餐(分餐制),就可不实行会议伙食的核算方法,只是相应的增加部分钱票和饭票的发行量就行了。第二种是如果会议就餐标准高于供餐单位的伙食标准,而会议又要求集中就餐(合餐制),应实行会议伙食的核算方法,即发行会议餐票。会议餐票属于临时性餐票,一次流通,连粮带金一票两用,主副食合一的混合餐票。钱粮分别计算,盖章有效,为防止混乱,会议结束同时废止。第三种是会议餐票可以由受委托的供餐单位发行,也可以由会议主办单位发行。不论采取哪种办法,供餐单位应按会议伙食标准供餐,不得克扣会议伙食或者因核算不准造成伙食亏损。会议餐票的发行,应根据参加会议的人数、天数以及每人每天的伙食标准,计算出所需钱票金额和饭票斤数。如某次会议参加人数为100人,会期10天,每人每天伙食标准3元,粮食标准1斤,则应发行会议餐票等于钱票100×10×3=3000元,饭票100×10×1=1000斤,作为发行流通数。
下面以合餐制为主分别说明会议餐票在各个流通环节的核算方法:
一、会议餐票由供餐单位印制发行的核算方法
1、发行餐票。会议餐票的发行数仍在伙食总帐“发行钱票”科目和“发行饭票”科目中核算,为分清会议餐票,应设二级科目。发行用数量分清,库存以样式分清,不必设明细帐。发行会议餐票,贷(增)记“发行钱票“科目和“发行饭票——会议餐票”科目;借(增)记“库存钱票”科目和“库存饭票”科目。
2、兑出餐票。会议伙食餐票发行以后,由会议主办人以现金及粮票向供餐单位兑换。兑出数,贷(减)记“库存钱票”科目和“库存饭票”科目;借(增)记“库存现金”科目(或“银行存款”科目)和“库存粮票”科目。
3、回收餐票。食堂供餐以后回收的会议餐票,应分别计算伙食收入及伙食粮收入,贷(增)记“伙食收入”科目和“伙食粮收入”科目;借(增)记“库存钱票”科目和“库存饭票”科目。
4、退回餐票。会议由于种种原因,兑换的餐票不能全部用完,可以退给供餐单位。退回时借(增)记“库存钱票”科目和“库存饭票”科目;贷(减)记“库存现金”科目和“库存粮票”科目。
5、清理餐票。会议结束,会议餐票同时废止。供餐单位得清点库存餐票,冲转“发行钱票”科目和“发行饭票”科目,餐票交回发行处销毁,贷(减)记“库存钱票”科目和“库存饭票”科目;借(减)记“发行钱票”科目和“发行饭票”科目。
6、结转差额。会议餐票兑出以后,往往不能全部收回,如就餐者丢失,未就餐和过期餐票等,不可能平衡。发行大于库存,差额应做伙食收入和伙食粮收入,转入伙食和粮食结余(或亏损)科目。借(减)记“发行钱票”科目和“发行饭票”科目;贷(增)记“伙食结余(或亏损)”科目和“伙食粮结余(或亏损)”科目。
7、弥补亏损。如会议餐票,库存大于发行则说明在会议餐票管理上有漏洞,其差额就是亏损。应查明原因抵补亏损,贷(减)记“库存钱票”科目和“库存饭票”科目;借(减)记“伙食结余(或亏损)”科目和“伙食粮结余(或亏损)”科目或借(增)记“伙食费用”科目和“伙食粮支出”科目。
至此,供餐单位印制发行的会议餐票经过一次使用之后全部退出流通,统一销毁。
二、会议餐票由会议主办单位印制发行的核算方法
1、预收钱粮。会议餐票由会议主办单位发行,供餐单位凭供餐以后回收的餐票向会议主办单位结算会议伙食费和粮票。伙食帐不反映钱票和饭票的收付,凭此反映现金和粮票的收付。供餐单位提供伙食前应向会议主办单位按参加会议人数、天数及伙食标准和用粮标准预收全部或部分会议伙食费和粮票,会议结束,多退少补。预收钱粮在“应付款”和“应付粮票”科目核算,贷(增)记“应付款”科目和“应付粮票”科目;借(增)记“库存现金”科目(或“银行存款”科目)和“库存粮票”科目。
2、回收餐票。食堂供餐以后收回的会议餐票,应冲减预收会议主办单位的伙食费和粮票,借(减)记“应付款”科目和“应付粮票”科目,贷(增)记“伙食收入”科目和“伙食粮收入”科目。
3、登记预收不足钱粮。会议主办单位预交伙食钱粮不足,预交部分已经冲减完,所欠伙食费和粮票,应在“应收款”和“应收粮票”科目核算,贷(增)记“伙食收入”科目和“伙食粮收入”科目;借(增)记“应收款”科目和“应收粮票”科目——会议欠。
4、收回预交不足钱粮。会议结束,会议主办单位所欠伙食费和粮票应全部还清,供餐单位同时冲减“应收款”和“应收粮票”科目,贷(减)记“应收款”科目和“应收粮票”科目;借(增)记“库存现金”科目(或“银行存款”科目)和“库存粮票”科目。
5、退还剩余钱粮。如果会议伙食费和粮票全部预收,会议结束后预收部分尚未用完,应退给会议主办单位,借(减)记“应付款”科目和“应付粮票”科目;贷(减)记“库存现金”科目和“库存粮票”科目。
至此,会议主办单位印制发行的会议餐票由伙食单位全部收回,清帐以后退给会议主办单位。
此会议伙食核算办法,是以宾客形式核算的,所以供餐单位不必单独设帐反映成本,只是在厨房的加工烹制过程中,应按会议伙食标准用料,加强材料成本核算。会议主办单位有权检查伙食质量。如果会期较长或伙食标准较高,会议主办单位要求核算成本,收入和支出帐户应设二级科目核算。对会议餐票的回收和材料食品的出库应准确记录,摊入会议伙食成本