摘要:
小王朝后一仰,斜靠在椅背上,两手揉揉双眼,凝视着窗外街道上的人来车往。他想暂时摆脱开产品销售利润分析这一难题。虽然作了几次努力;他的思想却还是离不开面前的那些公式,他决定还是去请教一下张科长。
张科长说:“产品销售利润计划完成情况的分析,是财务分析的主要内容之一。分析的程序一般是先用比较法,算出产品销售利润超收或欠收额,然后再用因素分析法,测算出各因素变动对销售利润的影响额,最后根据分析结果作出初步评价。在实际工作中,影响产品销售利润变动的因素大致上有销售量、单价、单位销售成本、税率、销售结构五个因素。测算这五个因素变动对销售利润的影响额有四套公式,今天我说说你现在看的这套公式的由来。”张科长边说边拿起一张纸画起来。
我们企业1986年生产和销售云岗牌洗发膏和雁塔牌干洗精,这两种产品的计划销售利润如下:
当我们测算销售量变动对销售利润影响时,可假定单价、单位销售成本、税率、销售结构四个因素不变,只有这样才能算出单纯销售量变动对销售利润的影响。销售量(盈利产品)的变动和...
小王朝后一仰,斜靠在椅背上,两手揉揉双眼,凝视着窗外街道上的人来车往。他想暂时摆脱开产品销售利润分析这一难题。虽然作了几次努力;他的思想却还是离不开面前的那些公式,他决定还是去请教一下张科长。
张科长说:“产品销售利润计划完成情况的分析,是财务分析的主要内容之一。分析的程序一般是先用比较法,算出产品销售利润超收或欠收额,然后再用因素分析法,测算出各因素变动对销售利润的影响额,最后根据分析结果作出初步评价。在实际工作中,影响产品销售利润变动的因素大致上有销售量、单价、单位销售成本、税率、销售结构五个因素。测算这五个因素变动对销售利润的影响额有四套公式,今天我说说你现在看的这套公式的由来。”张科长边说边拿起一张纸画起来。
我们企业1986年生产和销售云岗牌洗发膏和雁塔牌干洗精,这两种产品的计划销售利润如下:
当我们测算销售量变动对销售利润影响时,可假定单价、单位销售成本、税率、销售结构四个因素不变,只有这样才能算出单纯销售量变动对销售利润的影响。销售量(盈利产品)的变动和销售利润的变动方向是一致的,也就是说,销售量扩大,销售利润就增加,但必须是各种产品的销售量变动比例相同。我们现在假设两种产品的销售量同增20%,其余四个因素不变,这时实际销售利润可计算如下:
从以上两表计算结果看,90元是计划销售利润总额,108元是实际销售利润总额,二者的差额18(108-90)元,就是由于销售量变动对销售利润产生的影响。由此可见,在其他因素不变的情况下,只要算出销售量计划完成的百分比,就意味着求出了销售利润计划完成的百分比了。所以可将18=(90×120%)-90的计算过程用文字表达为:单价变动与销售利润变动的方向是一致的,单价提高,单位利润就会增加,而且在单位销售成本、税率不变的情况下,单价提高多少,单位利润也就增加多少。但是单价提高也会使单位销售税金增加,从而使单位销售利润减少。
“你看,洗发膏单价由计划10元提高到12元,提高了2元(12-10),单位销售利润只增加了1.8(4.8-3)元若要计算销售利润总额增加多少,就得乘上实际销售量,即21.6(12×1.8)元,就是由于单价变动对销售利润的影响,刚才说的1.8元也可写成(12-10)×(1-10%)。”说着,张科长写了如下公式:
单价变动对销售利润的影响
单位销售成本与销售利润变动的方向是相反的,单位销售成本降低,单位销售利润就会增加。而且在单价、税率不变的情况下,单位销售成本降低额就是单位销售利润增加额。“按您这么说,我们只要算出成本降低额就意味着知道了利润的增加额了?”小王插嘴问道。“是的,张科长说,仍以洗发膏为例,在单价、税率不变的情况下,洗发膏单位销售成本降低了1(6-5)元,单位销售利润就增加1(4-3)元,若要算总的成本降低额同样需要乘实际销售量即12×1=12元。公式可写成:
“张科长,你刚才写的第二个公式是实际单价减计划单价,为何现在又是计划成本减实际成本呢?”小王问。“噢,这是因为单价与单位成本两因素与利润变动方向不一致的原因。我们说与利润变动方向一致的因素都是实际减计划,与利润变动方向相反的为计划减实际。”张科长解释道。
税率变动与销售利润变动的方向是相反的,税率提高,单位销售利润就要降低。再以洗发膏为例,假定洗发膏的税率由计划的10%提高到20%,在单价、单位销售成本不变的情况下、单位销售税金增加多少、单位销售利润就减少多少,所以:
销售结构的变动有时影响销售利润增加,有时影响销售利润减少。前面说的计划销售利润是在计划销售结构下计算的。由于企业生产的产品利润率高低不等,如果企业多生产销售利润率较高的产品,少生产销售利润率较低的产品,平均利润率就会提高。销售利润总额就会增加。现在我们假设单价、单位销售成本税率不变,通过销售量的变动引起销售结构的变动。洗发膏的实际销售量为18件,干洗精为21件,这时实际销售利润计算如下:
第二个表中108元是在实际销售量、计划单价、计划单位销售成本、计划税率、计划销售结构下的销售利润总额,第三个表中的117元是在实际销售量、计划单价、计划单位销售成本、计划税率、实际销售结构下的销售利润总额,二者的差额为销售结构变动对销售利润的影响,即9(117-108)元。从已知资料计算看,117元是由各种产品实际销售量乘以各该产品计划单位利润计算出来的(18×3+21×3),108元是由计划销售利润总额乘以计划价格计算的销售量计划完成百分比计算出来的(90×120%),所以公式可写成:
说到这,张科长问小王是否明白了,小王高兴地回答:“明白了,谢谢您1”