摘要:
会计学术研究应当适应改革和推动改革。但是,以往我们每年的研究课题较多,难于集中精力解决好改革实践中最突出的问题。1986年年会以后,我们根据省社联的统一部署,选定以“责任会计”作为重点研究课题。
所谓责任会计,实质上是会计的核算和管理职能向企业内部纵深发展而出现的一种会计控制体系。长期以来,企业会计的主体只是每个独立核算的企业,其核算和管理的内容只是整个企业的资金、成本、利润等,这固然是必要的,但与当前深化改革,建立健全企业内部经济责任制不相适应。企业改革的实践,要求把责、权、利、效相结合的原则引伸到企业内部的经济关系中去,这就要求会计通过对信息的收集、加工、反馈和各种有关的管理活动,加强企业内部的会计控制,考核和评价企业内部各个环节的责任业绩,促使各个环节相互协调地进行生产经营活动,共同为实现企业的总体目标,提高经济效益而努力。
近年来,由于企业的生产经营、组织结构、管理方式、内部关系等千差万别,责任会计不能和传统会计一样,各个企业都采用大体相同的模式。我们选择这个课题的目的,就在于探索不同情况下不同的责任会计模式,通过探索、培养,总结一批典型经验,并从中找出一些共性问题,...
会计学术研究应当适应改革和推动改革。但是,以往我们每年的研究课题较多,难于集中精力解决好改革实践中最突出的问题。1986年年会以后,我们根据省社联的统一部署,选定以“责任会计”作为重点研究课题。
所谓责任会计,实质上是会计的核算和管理职能向企业内部纵深发展而出现的一种会计控制体系。长期以来,企业会计的主体只是每个独立核算的企业,其核算和管理的内容只是整个企业的资金、成本、利润等,这固然是必要的,但与当前深化改革,建立健全企业内部经济责任制不相适应。企业改革的实践,要求把责、权、利、效相结合的原则引伸到企业内部的经济关系中去,这就要求会计通过对信息的收集、加工、反馈和各种有关的管理活动,加强企业内部的会计控制,考核和评价企业内部各个环节的责任业绩,促使各个环节相互协调地进行生产经营活动,共同为实现企业的总体目标,提高经济效益而努力。
近年来,由于企业的生产经营、组织结构、管理方式、内部关系等千差万别,责任会计不能和传统会计一样,各个企业都采用大体相同的模式。我们选择这个课题的目的,就在于探索不同情况下不同的责任会计模式,通过探索、培养,总结一批典型经验,并从中找出一些共性问题,从理论上进行论证,在实践上给以指导,以适应改革的需要,并推动改革的发展。
我们开展这项学术研究,具有以下特点:
第一,不是少数人闭门造车,而是发动全省会计学术界共同开展研究。我们省会计学会成立了一个“责任会计”课题组,并作为全省会计研究的重点课题布置下去,要求各地市会计学会和省属各专业会计学会都组织力量,选择典型企业进行试点,并从学术研究的角度,写出经验材料,到全省的会计学术讨论会上交流。实际上全省不只是省一个课题组,而是上下有几十个课题组共同研究这一课题。
第二,不是单纯的理论研究和写文章,而是要从典型企业的实际出发,先做好责任会计的试点工作,再总结成文,介绍经验。我们要求各地市会计学会和专业会计学会送来的文章,不能只是经过研究,认为应该如何如何,而是要求用理论指导实践,再从实践上升到理论,达到十个具体:(1)具体情况,(2)具体问题,(3)具体分析,(4)具体思路,(5)具体道理,(6)具体决策,(7)具体作法(8)具体效果,(9)具体事例,(10)具体数据。这就必须建立在有实践、有研究的基础上,而不能是脱离实际的空对空或想当然的纯理论研究。
第三,不是为责任会计而研究责任会计,而是要通过责任会计促进企业健全各项基础工作,全面改善经营管理,提高企业素质。由于责任会汁要根据责、权、利、效相结合的原则划分内部责任中心,确定内部责任目标,考核内部责任业绩,因而从上到下、从左到右都要分清经济责任。这就必然要在实行全面目标管理的原则下,建立健全材料物资产品的收发保管制度、计量制度和质量检验制度,完善内部价格体系和各种原始记录,有效地克服“吃大锅饭”的弊病。从而达到完善企业内部的经济运行机制,提高企业素质的目的。
第四,不是“毕其功于一役”,而是实践、认识、再实践、再认识,这样循环往复,螺旋式地不断上升提高。责任会计是深化企业改革中一项复杂的系统工程,随着改革的不断深化,责任会计也处在一个不断适应改革、不断深化的过程。一方面,责任会计是为企业内部经济责任制服务的,不能不受经济责任制的模式所制约;另一方面,经济责任制的完善程度,又不能不取决于责任会计所能达到的服务水平。所以,责任会计本身就是一个不断发展的事物,因而对它的研究也不可能“一槌定音”。
围绕责任会计这个课题的学术研究,我们省会计学会向全省各地市会计学会和省属专业会计学会作了统一部署,并已召开了多次责任会计专题学术讨论会。在三月和四月两次学术讨论会以后,写出了《责任会计实践中的若干共性问题》一文,综合论述了下列十个问题:(1)责任中心的划分或组建,(2)权力的划分或授予,(3)责任业绩目标的测定与落实,(4)内部结算价格的制定与修订,(5)计量设备的配置与计量制度的健全,(6)内部结算的方式与手续,(7)责任会计与财务会计的分化与结合,(8)责任业绩的评价与仲裁,(9)责、权、利、效的结合与奖惩办法,(10)微观搞活与宏观控制的协调。这篇文章,已于五月份在无锡召开的东南六省一市会计学术讨论会上作了交流,受到与会代表的肯定,并已在《浙江财税与会计》1987年第6期发表。此后,我们又于六月份在杭州召开了第三次讨论会,八月份在新安江召开了第四次讨论会。每次讨论会都有新的进展,论文材料越来越多,研究问题的广度和深度不断发展,具体做法不断有所创新,试行中取得的效果越来越显著。实践证明,这项课题的研究,不是等研究好了再推广,而是边试行,边研究,边推广,边见成效。我们计划在下次省会计学会年会上,还要把这一课题作为学术活动的重点,在总结交流这项研究成果的基础上,在全省企业中广泛推行,并使之不断丰富和完善,以更好地适应改革,推动改革。