我最近从英国乔治大学1980年出版的《审计学》一书中，摘译了一部分国外对会计职业道德的看法，现提供给《财务与会计》作讨论这个问题参考。

一般的道德是指导人们去确定适当的个人行为，通常要把社会、道义、责任和一个人的努力联系起来。职业道德只不过是普通道德的一个特殊情况。尽管如此，职业者应对社会、委托人，甚至对自己的责任都有一个行为的约束。

所有会计工作者，在任何情况下都最关心坚持维护会计工作的道德准则。

现代美国国家注册会计学会（AICPA）职业道德准则主要分三部分：

（1）职业道德的概念；

（2）行为的法律；

（3）行为法律的解释。

职业道德概念是建立在职业行为法律上的，这是一种哲学上的尝试；一旦被美国国家注册会计学会批准为会员，就应建立起职业道德并遵守有关行为法律。另外两点是说明被批准的美国国家注册会计学会职业道德执行委员会，它担负着对行为法律的解释和对行为法律出现的问题进行讲解和澄清。行为法律的解释范围和应用要保持法律准则的一贯性。

下面是五个主要职业道德概念：

（一）独立的、正直的和客观的。在从事会计工作实践中，一个会计师要坚持正直和客观并能独立的完成他所服务的工作。

（二）一般的和特殊的标准。会计师必须遵守职业道德标准并努力提高工作能力和服务质量。

（三）对当事人的责任。会计师必须尽最大能力，勤垦地为当事人服务，并一贯对国家负责任。

（四）对同事负有责任。会计师在同行人员中，对待自己的同事要提倡融洽的合作关系。

（五）其他责任和贯例。会计师要不断提高自己的技能和职业道德水平，以便更好地为国家服务。