随着乡镇企业的发展，一些已经建立职工退休制度的企业，将企业直接发给退休职工退休金的办法，改为对退休职工实行社会保险的办法。这对于平衡企业的负担，解除企业的后顾之忧，增强企业发展生产的后劲，起到了积极作用。各地根据具体情况，做法有所不同。归纳起来，这些做法的相同点是：首先在企业内部建立劳动保险基金，资金来源渠道一般是按照企业工资总额（扣除奖金和副食品补贴，下同）的一定比例提取；也有的按每个职工标准工资的一定比例提取。然后，企业将劳动保险基金上交有关部门，由收取部门统筹安排，用以支付这些企业退休职工的退休金。主要不同点是：（1）提取的比例不同；（2）提取劳动保险基金的财务处理方法不同。

笔者认为：在有关部门没有作出统一规定以前，该项基金一般应在营业外支出中列支，因为企业在实行社会保险制度以前，支付给退休职工的退休金就是在营业外支出中列支的，这样就保证了核算的连续性。至于该项基金的会计核算方法，可在“专用基金”帐户下增设“劳动保险基金”二级帐户，其具体帐务处理如下：

（1）按工资总额的一定比例提取时，减（借）记“利润——营业外支出”帐户，增（贷）记“专用基金——劳动保险基金”帐户。

（2）按职工个人标准工资的一定比例提取，先在工资结算的核算中，将企业代扣的劳动保险基金作帐：增（借）记“工资”帐户，增（贷）记“应付款”帐户；在提取劳动保险基金时，减（借）记“应付款”帐户，增（贷）记“专用基金——劳动保险基金”帐户。

（3）将提取的劳动保险基金上交时，减（借）记“专用基金——劳动保险基金”帐户，减（贷）记“银行存款”存款。