摘要:
《财务与会计》今年第1期发表了吴克烈同志《“管理会计”应正名为“决策会计”》的文章(以下简称“吴文”),我认为,尽管“管理会计”的概念尚有不当之处,但仍有一定的科学性。因此,我想就吴文所讲的三个方面谈一点不同看法。
一、吴文首先认为,从管理会计的由来和发展看,一开始对财务会计和管理会计的区分就是不科学的,只要传统的财务会计还具有管理的职能,管理会计的概念就值得商榷。在这里,作者忽视了管理会计的真正的由来和发展:五十年代资本主义经济迅猛发展,竞争加剧,资本利润率下降,再加上通货膨胀、银根抽紧,筹集资金不易,传统的那部分会计工作难以完全适应这种情况。为了适应这种形势,一种为企业管理服务的管理会计从传统的那部分会计工作中逐渐脱离并独立形成。由此可见,管理会计是从财务会计中派生出来的一个新兴学科,并随着社会的发展,逐渐为人们所认识和接受。所以没有必要把“管理会计”正名为“决策会计”。
二、吴文根据摘录的狄克达和谢华合著的《管理会计》的“原序”,认为“管理会计的名称与其内容是不相符的”。作者忘记了摘录的“原序”前面还有一段话:“本书之基本结构承认管理会计之进化性质。”在这里《管理会...
《财务与会计》今年第1期发表了吴克烈同志《“管理会计”应正名为“决策会计”》的文章(以下简称“吴文”),我认为,尽管“管理会计”的概念尚有不当之处,但仍有一定的科学性。因此,我想就吴文所讲的三个方面谈一点不同看法。
一、吴文首先认为,从管理会计的由来和发展看,一开始对财务会计和管理会计的区分就是不科学的,只要传统的财务会计还具有管理的职能,管理会计的概念就值得商榷。在这里,作者忽视了管理会计的真正的由来和发展:五十年代资本主义经济迅猛发展,竞争加剧,资本利润率下降,再加上通货膨胀、银根抽紧,筹集资金不易,传统的那部分会计工作难以完全适应这种情况。为了适应这种形势,一种为企业管理服务的管理会计从传统的那部分会计工作中逐渐脱离并独立形成。由此可见,管理会计是从财务会计中派生出来的一个新兴学科,并随着社会的发展,逐渐为人们所认识和接受。所以没有必要把“管理会计”正名为“决策会计”。
二、吴文根据摘录的狄克达和谢华合著的《管理会计》的“原序”,认为“管理会计的名称与其内容是不相符的”。作者忘记了摘录的“原序”前面还有一段话:“本书之基本结构承认管理会计之进化性质。”在这里《管理会计》的作者首先肯定了管理会计的进化性质,即从由收集与报告资料的古典功能逐渐进化到为领导提供决策服务的管理功能。它“主要是通过一系列专门方法积累资料向企业内部管理人员提供加强经营管理的财务成本数据,用来规划和控制日常发生的一切经济活动,并帮助企业领导作出各种专门决策的一整套数据处理系统”(摘引自李天民《管理会计基础》,知识出版社)。因此“管理会计”不必更名。
三、吴文认为,“我国现行的财务会计在一定程度上也包括了管理会计的部分内容。”这的确是一个不容否认的事实。之所以这样是因为我国目前的管理会计还没有很好的开展起来,它的管理职能没有得到很好的发挥,因此,它的一部分管理职能由财务会计来实行,这就是我国目前的实际情况。因此不能根据我国的现行情况来否定管理会计的概念。
此外,我认为,更名还容易给人们的思想造成混乱。因为“决策”的含意是决定方针政策,“决策会计”会被人们误解为由会计来决策。为了免除误解,就得称为“提供决策数据的会计”。如此啰嗦,还不如管理会计直截明白。