时间:2020-05-28 作者:雒世鳌 (作者单位:四川省达县地区财政局)
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摘要:
对于由几个因素构成的综合指标进行经济活动分析,传统的方法是连锁替代法。这种方法按各因素相互依存关系的一定顺序逐一计算对综合指标的影响数值。使用这种方法,各因素计算的次序不同,算出的数对综合指标的影响数值便不同。近几年在学术讨论中,不少同志认为传统的连锁替代法,对各因素计算的次序和方法带有假定性,分析结果失真,不可能得到准确答案。于是,另辟蹊径,纷纷提出各种新的因素分析方法,如“分解法”、“比例法”、“因素中值比例法”,等等。此外,还有对传统的连锁替代法进行修正的方法——按经济管理的具体要求来确定因素替代顺序的方法。对这众多的因素分析方法,有必要对其合理性进行一番认真的分析。
一
几个因素与综合指标之间的关系,一般都可以用因素乘积等于综合指标的形式表示(少数用因素相除等于综合指标形式的,可通过变换把除式变成乘式),各因素的变动相互联系地影响综合指标的数值。因素分析的目的,是要通过各种对比分析,从数量上找出差异,为经济活动的事前预测、事中控制、事后评价提供数据。为了计算出每个因素变动对综合指标的影响数值,现有各种因素分析的方法,没有哪一种不是在一定的假定前提下进行计算的。在因...
对于由几个因素构成的综合指标进行经济活动分析,传统的方法是连锁替代法。这种方法按各因素相互依存关系的一定顺序逐一计算对综合指标的影响数值。使用这种方法,各因素计算的次序不同,算出的数对综合指标的影响数值便不同。近几年在学术讨论中,不少同志认为传统的连锁替代法,对各因素计算的次序和方法带有假定性,分析结果失真,不可能得到准确答案。于是,另辟蹊径,纷纷提出各种新的因素分析方法,如“分解法”、“比例法”、“因素中值比例法”,等等。此外,还有对传统的连锁替代法进行修正的方法——按经济管理的具体要求来确定因素替代顺序的方法。对这众多的因素分析方法,有必要对其合理性进行一番认真的分析。
一
几个因素与综合指标之间的关系,一般都可以用因素乘积等于综合指标的形式表示(少数用因素相除等于综合指标形式的,可通过变换把除式变成乘式),各因素的变动相互联系地影响综合指标的数值。因素分析的目的,是要通过各种对比分析,从数量上找出差异,为经济活动的事前预测、事中控制、事后评价提供数据。为了计算出每个因素变动对综合指标的影响数值,现有各种因素分析的方法,没有哪一种不是在一定的假定前提下进行计算的。在因素分析的计算中,传统的连锁替代法以下述两个假定作为前提:
第一、各因素是连锁变动的
在经济活动中,构成综合指标的一个因素变动而其余因素不变的情况是存在的。构成成本中材料费用的材料消耗量和单价,构成产品销售收入的销售量和单价,构成流动资金周转次数的产品销售收入和流动资金平均余额,等等,均可能存在一个因素变动而另一个因素不变的情况。于是,对于几个因素同时变动的情况,则假定一个因素变动而其余的因素不变,以求出这个因素变动对综合指标的影响数值,然后假定每一个因素都在前面因素变动的基础上变动,而其余的因素不变,逐一把每个因素变动对综合指标的影响数值计算出来。这种各因素连锁变动的假定符合经济活动中一个因素变动而其余因素不变的情况,又符合各个因素变动相互联系的情况。这种假定是在一定条件下可以变成现实的假定。为了了解单个的现象,将情况假设得单纯些,把它们从相互联系中抽出来进行考察,然后又把它们联系起来进行考察,这是一种行之有效的科学的研究方法。无论在自然科学或社会科学中,这种方法都早已得到应用。
第二、各因素是按相互依存关系的一定顺序变动的
有的同志认为各因素中有所谓“并行因素”,“即在时序上无先后、数值变动上互不牵连的因素”。如果确有这样的“并行因素”,则各因素间就没有相互依存关系,各因素按一定顺序变动的假定便不能成立。各因素的变动在时序上无先后的情况是有的,但在数值上互不牵连的情况却没有。持这种见解的同志,举下例说明所谓“并行因素”。甲产品耗用子材料的总量:
上期:产量1000件×消耗定额10公斤=10000公斤
本期:产量1200件×消耗定额12公斤=14400公斤举这个例子原想要说明各因素在数值变动上互不牵连,反而正好说明甲产品耗用子材料总量本期比上期增加4400公斤是由于本期产量与消耗定额两个因素相互联系地均比上期增加的结果。因素乘积等于综合指标的形式就说明各因素在数值上的变动是互相牵连的。
根据各因素的实际经济意义,因素之间总是存在着相互依存关系的。这种相互依存关系,就是相互间的主从关系。假定各因素按相互依存的一定顺序变动,就是假定处于主要地位的因素先变动,处于从属地位的因素后变动。以上面甲产品耗用子材料总量为例,构成子材料耗用总量的产量因素处于主要地位,消耗定额因素处于从属地位。应用传统的连锁替代法进行分析,先替代产量因素,后替代消耗定额因素。计算结果,产量变动影响消耗增加2000公斤,消耗定额变动影响消耗增加2400公斤.按本期产量1200件计算,每件平均增加消耗定额2公斤(2400÷1200),符合上期消耗定额10公斤,本期消耗定额12公斤的情况。若先替代消耗定额因素,后替代产量因素,则计算结果,消耗定额变动影响消耗增加2000公斤,产量变动影响消耗增加2400公斤。按本期产量1200件计算,每件平均增加消耗定额1.67公斤(2000÷1200),则不符合本期消耗定额比上期增加2公斤(12—10)的情况。从相对静止状态看,各因素之间的相互依存关系是一定的,因此,替代顺序也应一定。若因素变动的替代顺序一定,分析便只能得出唯一的结果。
综上所述,在因素分析计算中,传统的连锁替代法对各因素按相互依存关系的一定顺序连锁变动的假定是有其客观基础的。这种方法既单个地又相互联系地分析各个因素,反映了客观事物内部各方面的相互联系,是对客观事物的一种科学抽象。因此,这种方法所作的假定具有客观性。应用这种方法进行因素分析,只要基础数字正确,分析的结果数值是比较符合实际情况的。那种认为连锁替代法分析结果失真、不可能得到准确答案的看法,主要是由于只见这种方法所作假定的主观性而不见其客观性造成的。
二
近几年提出的各种因素分析新方法多以下述假定为前提:各因素同时变动时,存在着各因素对综合指标的单独影响值和交叉影响值(或称共同影响值)。由于对交叉影响值的处置不同,各自提出了不同的因素分析新方法。下面以“分解法”的数学模型为例说明:
设a、b=E0,若a变动x%、b变动y%,a与b变动后的乘积为En,则:
(1+x%)a.(1+y%)b=ab+x%ab
+y%ab+x%y%ab=En……①
x%ab+y%ab+x%y%ab=En-E……②
②式等号左端各项:第一项为a变动、b不变动对E0的影响值,第二项为b变动、a不变对E。的影响值,第三项为a、b同时变动对E。的交叉影响值。“分解法”就是在此数字模型的前提下将交叉影响值按a、b单独变动影响值比例进行分配,再以单独影响值加上分配的交叉影响值得出各自对综合指标的影响值。
上述数学模型仅仅是符合数学运算的等量关系。在假定a变动、b不变的同时,又假定b变动、a不变以及a、b同时变动,岂不互相矛盾?!从其将a、b变动对E0的影响额所分解出的三项来看,既然假定x%ab为a变动x%、b不变时对E。的影响值,就不能同时存在y%ab为b变动y%、a不变时对E。的影响值,也不能存在a、b同时变动、而对E0影响形成交叉影响值。若假定第二项成立,则第一、三项不能成立。总之,上述三项能同时成立或先后成立都是互相矛盾的。
实质上,“比例法”、“因素中值比例法”同“分解法”建立的假定前提是相同的。提出“比例法”的同志列举了下面的例子:
计划:产量100台×单耗40公斤×单价2元=产品材料总成本8000元
实际:产量90台×单耗35公斤×单价1.80元=产品材料总成本5670元
产品材料总成本实际比计划降低2330元
先分别假定一个因素变动而其余因素不变,计算出各因素的单独影响值,再以各因素单独影响值的比例分配材料总成本差异总额,算出产量、单耗、单价的变动分别使材料总成本降低717元、896元、717元。但这样的数值能说明什么实际经济内容呢?717元是由下降多少产量与单耗、单价构成的?896元又是由下降多少单耗与产量、单价构成的?不可能找到答案。象这样的分析怎么能用以指导工作?“分解法”、“比例法”、“因素中值比例法”等的共同特点是将各因素当作“互不牵连”的所谓“并行因素”进行计算,所作分析都逃不出上述结果。
上例构成产品材料总成本的三个因素相互之间的依存关系是明显的,其主从地位的次序是产量、单耗、单价。若应用传统的连锁替代法对上例进行因素分析,产量、单耗、单价的下降分别使材料总成本降低800元、900元、630元。它们的实际经济内容:800元是由产量下降10台与单耗40公斤、单价2元构成的;900元是由单耗下降5公斤与产量90台、(材料)单价2元构成的;630元是由(材料)单价下降0.20元与产量90台、单耗35公斤构成的。根据这些数据结合实际经济活动情况进一步分析,就可找出实际脱离计划的各种原因,作出正确的评价,并据以指导工作。
按经济管理的具体要求来确定因素替代顺序的连锁替代法,其建立的前提是以单位产品的原材料费用为例的几何图形。这种几何图形表示单耗、单价两因素的变动对原材料费用的影响值可分为三部分:A为单耗变动影响部分;B为单价变动影响部分;C为单耗和单价共同影响部分。由于认为“C”归并到哪一因素变动影响值上,哪一因素变动的影响值的正确性就受到影响,由此提出了要按经济管理的具体要求来确定因素的替代顺序。这种几何图形同“分解法”的数学模型相比,形式不同但实质完全相同,仍然是将各因素变动对综合指标的影响分解为单独影响值和交叉影响值,因而几个项目间仍然是矛盾的。
因素分析的方法都可以用一定的数学模型来表示,传统的连锁替代法也是可以用数学模型来表示的_建立数学模型,符合数学的数量运算规则,这仅仅是建立正确的因素分析方法的一个条件,更重要的还要符合客观事物内部的联系。上述各种因素分析的新方法,仅仅是符合数学的数量运算规则,而不符合客观事物内部的联系。因此,使用这些新方法进行因素分析是得不出正确结果的。
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