摘要:
在开征教育费附加以后,不少地区都要求批发部门在代扣个体商业户营业税、城市维护建设税(以下简称城建税)的同时,代扣代缴教育费附加,这样就相应地增加了批发部门的代扣工作量。怎样才能既简化代扣代缴手续,而又使国家的税款及时入库,是个值得探讨的问题。下面介绍一种用综合率计算的方法。例如:按百元零售额代扣“两税一费”,营业税税率3%为3元,城建税税率是5%的,税款为0.15元,教育费附加为0.03元。合计3.18元。也就是说代扣“两税一费”的综合率为3.18%。如果城建税税率是7%的,则综合率为3.24%;城建税税率是1%的,则综合率为3.06%。批发部门只要用综合率去乘个体商业户进货的商品零售额就可以一次计算出应缴的“两税一费”总额。月末上缴税务部门时再用除数系数划分“两税一费”。划分的方法是:
一、城建税税率为7%的,除数系数为1.08。假设某批发企业一月份代扣代缴的零售环节营业税、城建税和教育费附加总额为9144.08元。则:
营业税税额=“两税一费”总额÷除数系数
=9144.08÷1.08=8466.74(元)
城建税=营业税税额×城建税税率
=8466.74×7%=592.67(元)
教育费附加=营业税税额×教育费附加率
=8466.74×1%=84....
在开征教育费附加以后,不少地区都要求批发部门在代扣个体商业户营业税、城市维护建设税(以下简称城建税)的同时,代扣代缴教育费附加,这样就相应地增加了批发部门的代扣工作量。怎样才能既简化代扣代缴手续,而又使国家的税款及时入库,是个值得探讨的问题。下面介绍一种用综合率计算的方法。例如:按百元零售额代扣“两税一费”,营业税税率3%为3元,城建税税率是5%的,税款为0.15元,教育费附加为0.03元。合计3.18元。也就是说代扣“两税一费”的综合率为3.18%。如果城建税税率是7%的,则综合率为3.24%;城建税税率是1%的,则综合率为3.06%。批发部门只要用综合率去乘个体商业户进货的商品零售额就可以一次计算出应缴的“两税一费”总额。月末上缴税务部门时再用除数系数划分“两税一费”。划分的方法是:
一、城建税税率为7%的,除数系数为1.08。假设某批发企业一月份代扣代缴的零售环节营业税、城建税和教育费附加总额为9144.08元。则:
营业税税额=“两税一费”总额÷除数系数
=9144.08÷1.08=8466.74(元)
城建税=营业税税额×城建税税率
=8466.74×7%=592.67(元)
教育费附加=营业税税额×教育费附加率
=8466.74×1%=84.67(元)
(或教育费附加=“两税一费”总额—营业税—城建税)
二、城建税税率为5%的,除数系数为1.06。假设某批发企业一月份代扣代缴零售环节营业税、城建税和教育费附加总额为4638.99元。则:
营业税税额=“两税一费”总额÷除数系数
=4638.99÷1.06=4376.41(元)
城建税=营业税税额×城建税税率
=4376.41×5%=218.82(元)
教育费附加=营业税税额×教育费附加率
=4376.41×1%=43.76(元)
三、城建税税率为1%的,除数系数为1.02,计算方法同上。
四、除数系数的换算方法。假设:城建税税率为5%。
在实际工作中,只要记住1.08、1.06和1.02三个除数系数,其余的就能推算出来了,