摘要:
专款专用,作为一项财务管理原则,已在我国实行多年。不可否认,它对加强财务管理,保障各专项事业的完成,起到了一定的作用。同时它在高度计划经济的条件下,也不失为一条先进的管理原则。但是在经济管理体制改革的今天,在大力提高企业经济活力的现时,我们应该重新考虑这一原则的科学性和合理性。
所谓专款专用,其实质也就是所谓的“打酱油的钱,不能去买醋”。其实这是一种落后的、保守的观念。它存在多种弊端。现在我们以工业企业为例进行分析。现行制度规定的工业企业中的所谓“专款”,主要指的是专项基金,即更新改造基金、大修理基金、职工福利基金,以及其它具有专门用途的资金等。根据专款专用的原则,这些资金(基金)要专户存储,不得与流动资金存款混淆,不准相互挪用。这一规定,给工业企业造成的结果是:一方面流动资金存款不足,需要向银行贷款,而另一方面“专项资金”存款又闲置不用。这实际上等于企业多占用了资金,造成了浪费。
从理论上来讲,企业的资金在再生产过程中,是作为一个整体来循环的。尽管企业为了管理和核算的...
专款专用,作为一项财务管理原则,已在我国实行多年。不可否认,它对加强财务管理,保障各专项事业的完成,起到了一定的作用。同时它在高度计划经济的条件下,也不失为一条先进的管理原则。但是在经济管理体制改革的今天,在大力提高企业经济活力的现时,我们应该重新考虑这一原则的科学性和合理性。
所谓专款专用,其实质也就是所谓的“打酱油的钱,不能去买醋”。其实这是一种落后的、保守的观念。它存在多种弊端。现在我们以工业企业为例进行分析。现行制度规定的工业企业中的所谓“专款”,主要指的是专项基金,即更新改造基金、大修理基金、职工福利基金,以及其它具有专门用途的资金等。根据专款专用的原则,这些资金(基金)要专户存储,不得与流动资金存款混淆,不准相互挪用。这一规定,给工业企业造成的结果是:一方面流动资金存款不足,需要向银行贷款,而另一方面“专项资金”存款又闲置不用。这实际上等于企业多占用了资金,造成了浪费。
从理论上来讲,企业的资金在再生产过程中,是作为一个整体来循环的。尽管企业为了管理和核算的需要,对企业的资金根据不同的标准进行划分,如根据周转时间的长短,划分为固定资金和流动资金;根据用途的不同划分为生产资金和专项资金;根据企业各生产阶段来划分,分为储备资金、生产资金、产品资金以及结算资金和货币资金,等等,但是无论怎样划分,企业的资金就其存在形态来讲,无非是实物形态和货币形态。而为了会计核算和管理的需要,根据会计核算原则,我们把企业的所有资金统统抽象为货币资金。所谓“专项”也就是为了完成某项任务或事业所需要的抽象的货币资金。这一资金与企业的其它资金从本质上来讲,并没有什么不同,它们都是企业进行再生产不可缺少的资金的一部分。因此,从这个意义上来讲,也就没有什么“专款”一说。
从资金的时间价值来讲,这种规定,也造成了资金的浪费。我们知道,专项资金大都具有积累资金的性质,它们都有相当一段时间退出企业资金的周转。有一部分直接退出周转而进入消费领域(如职工福利基金)。我们以更新改造基金和大修理基金为例,它们在没有用于更新和大修理之前,是以积累资金的形态处于停滞状态的。如果我们及时地将其投入流动资金的周转,不但可以节省一部分流动资金,还可以使其得到增值。但是这部分增值(时间价值),由于专款专用原则不准相互挪用,而白白地丢掉了。所以说“专款专用”对企业来讲,它无疑是一种束缚,造成了企业资金的浪费。这也是造成企业经济效益低的原因之一。
听说最近有些地方的银行为了解决企业流动资金不足的问题,已允许企业从专用基金里调剂。现在的问题是应不应该取消专项存款帐户。我认为,为了保证企业资金的周转和专项事业的资金需要,企业可以核定一个正常的货币资金周转量,作为银行存款数。这样既可以减少企业的资金占用,同时也利于银行进行管理。另外,企业对各个生产阶段上的资金,都应核定一个最佳的储备量,使企业以最少的资金占用,取得最佳的经济效果。