摘要:
《外国经济与管理》1986年第5期上,〔美〕保罗·H·阿伦撰文介绍世界五大会计模式为:
1.英国模式:“真实与公正”。其特征是:企业财务报表必须由一名注册会计师证明“真实和公证”,在会计师的报告上强调利息和反映在现金流量中的收入;标准会计原则由民间职业团体负责公布实施。其目标是保护债权人等有固定收入者的利益。
2.美国模式:公认会计原则。其特征是:相继成立的各职业团体制定了各项公认会计原则和公认审计标准,要求审计人员独立地证实应收帐款的可靠性,在盘点存货时亲自出场;坚持财务数据最大限度的公开化;规定了分析收益的详细程序。其目标是保护投资者、特别是购买股票的潜在投资者的利益。
3.法国模式:保证税收会计。以法、意、西班牙为主要代表。其特征是:保证国家税收。审计内容主要是查企业的财务报表是否按政府有关法规编报。它要求各行业都有统一的会计科日表与帐户体系。这些国家不经常公布会计原则,各企业的资产负债表和损益表也尽量不揭示关键的财务数据。这种模式很大程度上受政府的控制。
4.北欧模式:维护企业利益的会计。它又包括德国形式的“自由放任的‘秘密资产,会计”、斯堪的纳维亚式的“由政府控制企业...
《外国经济与管理》1986年第5期上,〔美〕保罗·H·阿伦撰文介绍世界五大会计模式为:
1.英国模式:“真实与公正”。其特征是:企业财务报表必须由一名注册会计师证明“真实和公证”,在会计师的报告上强调利息和反映在现金流量中的收入;标准会计原则由民间职业团体负责公布实施。其目标是保护债权人等有固定收入者的利益。
2.美国模式:公认会计原则。其特征是:相继成立的各职业团体制定了各项公认会计原则和公认审计标准,要求审计人员独立地证实应收帐款的可靠性,在盘点存货时亲自出场;坚持财务数据最大限度的公开化;规定了分析收益的详细程序。其目标是保护投资者、特别是购买股票的潜在投资者的利益。
3.法国模式:保证税收会计。以法、意、西班牙为主要代表。其特征是:保证国家税收。审计内容主要是查企业的财务报表是否按政府有关法规编报。它要求各行业都有统一的会计科日表与帐户体系。这些国家不经常公布会计原则,各企业的资产负债表和损益表也尽量不揭示关键的财务数据。这种模式很大程度上受政府的控制。
4.北欧模式:维护企业利益的会计。它又包括德国形式的“自由放任的‘秘密资产,会计”、斯堪的纳维亚式的“由政府控制企业准备金的会计”、瑞士式的“秘密准备金会计”、荷兰式的“先驱会计”四种。其基本目标是维持和保护企业的利益。
5.苏联模式:计划经济的会计。它发源于苏俄,二次大战后推广到东欧各国。它有一个发展过程:1966年前,国家下达的计划强调产值方面,企业很少考虑质量问题,企业过多的使用国拨固定资金和流动资金,不付任何代价;1966年后,计划目标仍按产量或产值规定,但衡量企业经营业绩的主要尺度是利润,企业使用国拨资金要交占用费,推动了企业有效地利用资金,但阻碍了带风险性的长期工程项目,也难解决质量低下之弊。东欧各国有时采用其他衡量利润的尺度。如:获利能力、总利润、总收益、超计划利润等。不论东欧各国采用什么利润尺度,会计都起着十分重要的作用。