摘要:
材料品种繁多的单位,一般都采用计划价格进行核算。财会部门只核算材料一级帐和二级分类(或分库设)帐,把材料明细帐放在仓库进行核算,由仓管员和材料会计对该明细帐共同负责。仓库保管员核算数量(最好是数量、金额都算),材料会计定期到仓库进行稽核签章,并收取领料单。这样做避免了由于设置多套(如财务、供应部门和仓库都设)明细帐而引起的重复劳动和差错。下面谈谈在这种情况下如何加强材料稽核工作的一些做法:
年初必须将所有材料明细帐本进行归类编号,并在每本明细帐的首页夹进“稽核汇总表”。稽核汇总表包括“稽核日期、本期增加、本期减少、期末余额、稽核者签章”等内容。并要规定,未经材料会计同意和办理手续,保管员及其他任何人都无权抽取或并入新的帐页,或涂改帐中的金额数字,否则,该本明细帐的余额与“稽核汇总表”中的数字就对不上,明细帐就会搞乱。
据了解,目前不少企业所用的收料单,一般都只有仓库联和财务记帐联,而无财务稽核联。这样会给贪污盗窃分子以可乘之机。因为财务记帐联在做凭证时已装订在凭证中,会计到仓库稽核时,就不好核对该笔材料是否正确地记入明细帐了,当然会计也起不到监督作用了。所以,企业所用收料...
材料品种繁多的单位,一般都采用计划价格进行核算。财会部门只核算材料一级帐和二级分类(或分库设)帐,把材料明细帐放在仓库进行核算,由仓管员和材料会计对该明细帐共同负责。仓库保管员核算数量(最好是数量、金额都算),材料会计定期到仓库进行稽核签章,并收取领料单。这样做避免了由于设置多套(如财务、供应部门和仓库都设)明细帐而引起的重复劳动和差错。下面谈谈在这种情况下如何加强材料稽核工作的一些做法:
年初必须将所有材料明细帐本进行归类编号,并在每本明细帐的首页夹进“稽核汇总表”。稽核汇总表包括“稽核日期、本期增加、本期减少、期末余额、稽核者签章”等内容。并要规定,未经材料会计同意和办理手续,保管员及其他任何人都无权抽取或并入新的帐页,或涂改帐中的金额数字,否则,该本明细帐的余额与“稽核汇总表”中的数字就对不上,明细帐就会搞乱。
据了解,目前不少企业所用的收料单,一般都只有仓库联和财务记帐联,而无财务稽核联。这样会给贪污盗窃分子以可乘之机。因为财务记帐联在做凭证时已装订在凭证中,会计到仓库稽核时,就不好核对该笔材料是否正确地记入明细帐了,当然会计也起不到监督作用了。所以,企业所用收料单,除仓库联、财务记帐联外,必须加“财务稽核联”,这样做有以下几点好处:
1.可加强财务监督,确保材料的安全。
2.可保证总帐、明细帐同时记帐。
3.可发现单价、金额的差错,及时更正。
仓管员在收到材料、发票帐单后开收料单,根据收料单登记明细帐。登完后将收料单仓库联夹在该帐页中等待稽核。将财务联和财务稽核联及发票帐单一起送财务部门,材料会计核对材料单价数量金额后,将财务联夹在发票帐单中作会计凭证并据以入帐。稽核联单独保管,稽核时将稽核联按号码先后顺序清理好,并带到仓库进行稽核。仓库联与稽核联能对上的,说明无误。这里有个明细帐与总帐是否同时记帐的问题,如只有稽核联而对不上仓库联,则说明仓库尚未记帐而总帐已记;如只有仓库联而无稽核联,则说明仓库已记帐而总帐尚未记帐。在平时,对二者都要催办,在月底,应在“材料采购”科目进行帐务处理,下月初再用红字或蓝字做相反分录冲回,以解决总帐和明细帐同时记帐的问题。
当发现稽核联的金额与仓库联的金额不同时(一般是收料单搞错,保管员记帐时作了更正),财务部门应在核实的基础上填制“材料稽核更正单”进行更正。“更正单”格式如下表:
“更正单”可集中于月底一次做帐,增记“原材料(燃料或包装物)”、减记“材料成本差异”科目。正数用蓝字,负数用红字。
对于每一本明细帐来说,每次稽核,应将该本明细帐中的收料单和领料单进行汇总,记入该帐本首页“材料稽核汇总表”中,月底最后一次稽核时,应算出汇总表余额,并将该本明细帐每一品种规格材料余额进行加总,与汇总表余额核对无误,该本帐稽核任务才算完成。
材料明细帐与总帐及二级帐的核对,是通过“材料明细帐汇总表”进行的。月末通过该汇总表分库别,将各本明细帐的稽核汇总表进行汇总记入。将二级帐与汇总表核对,对上了就是正确的,对不上就是错误的,要查找更正。
这种汇总表除对帐外,对每月各库的收、发、存及全厂仓库材料的收、发、存都可一目了然,对于搞经济责任制、资金下库、资金分析都是很好的原始依据。