摘要:
依法纳税,是国家宪法规定公民应尽的义务,也是企事业单位财会人员的重要职责。违反税法,构成偷税或抗税的,属于触犯刑律的行为,依照《中华人民共和国刑法》的规定,直接责任人,要受到刑事处分。从去年全国税收、财务、物价大检查的情况来看,知法犯法的固然大有人在,而由于对税法和刑法的有关规定,不甚了了,属于法盲犯法的,也不在少数.可见,增长法律知识,在纳税问题上能自觉守法,防止和及时纠正违法行为,是当前财会人员应当重视的一件事情。对于新近参加财会工作的青年同志,尤为重要。
在纳税问题上,是守法还是违法了,不能以主观臆想为判断依据,只有以法律为准绳,才能正确识别。按照我国现行税法的规定,结合税收、财务、物价大检查中发现的违法事例分析,在纳税问题上区别是守法还是违法,主要的标准有以下几条:
一、是否及时办理税务登记,按期报送财务会计报表。所有的纳税义务人都要依照税法规定的期限,向当地税务机关申请办理税务登记和报送财务会计报表。逾期不办、不报的,都是违法行为,依法应当受到罚款的处分①。
二、是否及时、正确地申报纳税。纳税义务人要按照税务机关规定的时间,办理纳税申报手续。申报的内容要属实...
依法纳税,是国家宪法规定公民应尽的义务,也是企事业单位财会人员的重要职责。违反税法,构成偷税或抗税的,属于触犯刑律的行为,依照《中华人民共和国刑法》的规定,直接责任人,要受到刑事处分。从去年全国税收、财务、物价大检查的情况来看,知法犯法的固然大有人在,而由于对税法和刑法的有关规定,不甚了了,属于法盲犯法的,也不在少数.可见,增长法律知识,在纳税问题上能自觉守法,防止和及时纠正违法行为,是当前财会人员应当重视的一件事情。对于新近参加财会工作的青年同志,尤为重要。
在纳税问题上,是守法还是违法了,不能以主观臆想为判断依据,只有以法律为准绳,才能正确识别。按照我国现行税法的规定,结合税收、财务、物价大检查中发现的违法事例分析,在纳税问题上区别是守法还是违法,主要的标准有以下几条:
一、是否及时办理税务登记,按期报送财务会计报表。所有的纳税义务人都要依照税法规定的期限,向当地税务机关申请办理税务登记和报送财务会计报表。逾期不办、不报的,都是违法行为,依法应当受到罚款的处分①。
二、是否及时、正确地申报纳税。纳税义务人要按照税务机关规定的时间,办理纳税申报手续。申报的内容要属实,经税务机关审查核实以后,作为计算应纳税款数额的依据。如果不及时办理申报手续或者申报不实,经税务机关查定违法事实后,在按照规定缴税的同时,还要受到依法罚款的处分②。如果隐瞒不报,经税务机关检查认定后,可以作为偷税处理,直至追究刑事责任③。
三、是否按期缴纳税款。纳税义务人,在税务机关核定或者通知缴纳税款的数额和期限以后,应当按期足额缴纳税款。如果延期缴纳,应当依法加缴滞纳金。如果不按期缴纳,经税务机关屡催仍然不缴,则属违法行为,税务机关可以通知开户银行代为扣缴,并依法加扣滞纳金和规定的罚款④。
四、申请推迟缴款期限,是否如实反映资金周转困难的情况。纳税义务人,在规定的纳税期限内,确实由于资金周转困难(如往来帐款暂时收不回来、产品暂时销不出去、急于筹措资金发工资等),无力按期缴税的,应当将实际情况向当地税务机关报告,请求缓期;同时积极设法解决资金来源,尽早缴税。如果弄虚作假,故意拖延时日,亦属违法行为,经税务机关查实以后,应当受到加重处罚。
在去年的税收、财务、物价大检查中,有不少企业、单位,由于滥发奖金实物,无钱缴税,这是另外一种性质的资金困难,且属违反财经纪律的行为,应当及时清理收回违纪发放的钱物,补缴税款。对于这种情况,企业和单位不仅无权申请缓期缴税,而且要受到违反财经纪律应得的处分,应缴的税款,一文也不能少缴。
五、是否实事求是反映困难,按照规定程序申请减免,并经批准。在缴纳调节税和所得税方面,确实存在依法可以申请减税或免税的困难事实时,应当实事求是详细报告实际情况,经税法规定有关批准减税、免税的机关审查批准后,才可以少缴或者免缴税款⑤。如果弄虚作假,搞小动作,妄图达到减轻纳税义务的目的,则是违法行为。例如:隐瞒收入、乱挤成本、转移利润等这些违法行为,如已形成非法少缴税款事实的,属于偷税性质,经检查发现,应当受到制裁。偷税的直接责任人,要依法追究责任,直至追究刑事责任。情节严重的要判处三年以下徒刑,情节特别严重的,则判处三至五年徒刑。上述偷税行为的直接责任人,如果有趁机中饱私囊的行为,则属于贪污罪,将会受到更加严厉的刑事处分。情节特别严重的,依照刑法,可以判处死刑。
六、是否依法解决纳税问题上的纠纷。纳税义务人与税务机关在纳税问题上有不同意见,发生争议时,按照税收管理条例的规定⑥,应当先按税法或税务机关的意见纳税,再依法申请复议。必要时,还可以诉诸法律,向法院起诉。
如果确实有某个税务人员或税务机关,在征税过程中,侵犯了纳税义务人的正当权益。经过依法申请复议或起诉后,被侵犯的权益终会恢复,多缴的税款也会退还。法律是保护守法纳税人的权益的。如果,受害人不采取合法方式而诉诸武力,采取辱骂、殴打甚至残杀税务人员的手段,或者到税务机关肆意闹事进行破坏,以致税务工作无法正常进行的,则属于抗税性质。这种行为与不遵守税法犯下抗税罪的人一样,也要受到刑事处分。
在去年税收、财务、物价大检查过程中,有的基层领导,由于不懂得即使是受害者也不该违反法律的道理,在主观上自以为得理的情绪支配下,犯下抗税的错误,受到政纪、党纪和刑事处分,后悔莫及。这是应引以为戒的。
①请参阅《中华人民共和国税收征收管理暂行条例》第六条和第十六条。
②见征管条例第三十六条。
③见征管条例第三十七条和《中华人民共和国刑法》第一百二十一条。
④见征管条例第三十八条。
⑤请参阅有关税种的法规。
⑥见征管条例第四十条。