摘要:
为了适应新形势下加强财政支农周转金管理工作的需要,进一步完善周转金会计核算制度,提高财政支农周转金使用的经济效益,财政部在原《财政支农周转金会计核算办法》(试行草案)的基础上,结合近几年来周转金管理工作的新情况,制定了《财政支农周转金会计核算办法》。新办法要点是:
一、凡设立和经管财政支农周转金的各级财政部门及向财政部门借用财政支农周转金的主管部门均适用本办法。对劳改劳教、劳动人事部门借用的周转金均可比照本办法,进行会计核算。
二、周转金会计核算采用资金收付记帐法,以“收”、“付”作为记帐符号,运用复式记帐原理,反映周转金的资金来源、资金运用和资金结存的增减变化情况。
资金收付记帐法的平衡公式:资金来源类余额-资金运用类余额:=资金结存类余额。
资金收付记帐法的记帐规则:发生收入增加结存记“同收”,发生支出减少结存记“同付”,其他记“有收有付”。
三、周转金会计科目设10个一级科目,其中资金来源类科目5个:
“本级周转金基金”,下设8个二级科目:本级预算安排的周转金、上级追加的周转金、本级机动财力安排的周转金、企业亏损退库转作的周转金、分成转入的周转金、其他...
为了适应新形势下加强财政支农周转金管理工作的需要,进一步完善周转金会计核算制度,提高财政支农周转金使用的经济效益,财政部在原《财政支农周转金会计核算办法》(试行草案)的基础上,结合近几年来周转金管理工作的新情况,制定了《财政支农周转金会计核算办法》。新办法要点是:
一、凡设立和经管财政支农周转金的各级财政部门及向财政部门借用财政支农周转金的主管部门均适用本办法。对劳改劳教、劳动人事部门借用的周转金均可比照本办法,进行会计核算。
二、周转金会计核算采用资金收付记帐法,以“收”、“付”作为记帐符号,运用复式记帐原理,反映周转金的资金来源、资金运用和资金结存的增减变化情况。
资金收付记帐法的平衡公式:资金来源类余额-资金运用类余额:=资金结存类余额。
资金收付记帐法的记帐规则:发生收入增加结存记“同收”,发生支出减少结存记“同付”,其他记“有收有付”。
三、周转金会计科目设10个一级科目,其中资金来源类科目5个:
“本级周转金基金”,下设8个二级科目:本级预算安排的周转金、上级追加的周转金、本级机动财力安排的周转金、企业亏损退库转作的周转金、分成转入的周转金、其他收入年终转入的周转金、清理出未入帐的周转金、其他资金转入的周转金;“借入周转金”;“借入其他资金”;“其他收入”;“待处理周转金基金”。
资金运用类科目3个:“借出周转金”,下设2个二级科目:借给财政部门周转金、借给主管部门周转金;“借用周转金”(借给受援者周转金),下设16个二级科目:农垦企业周转金、水产企业周转金、其他农口企业周转金、农业事业周转金、畜牧事业周转金、林业事业周转金、水利事业周转金、水产事业周转金、其他农口事业周转金、小型农田水利周转金、乡镇企业周转金、农村造林周转金、农村水产养殖周转金、扶持乡村(组、户)其他多种经费周转金、其他农村合作经济周转金、农口联办企事业单位周转金;“待处理周转金”。
资金结存类科目2个:“银行存款”、“库存现金”。
四、会计凭证分为原始凭证和记帐凭证两种。周转金的原始凭证主要包括:借款合同书、财政支农周转金借据、银行转帐支票支款凭证、银行转帐支票收款凭证、周转金还款收据、逾期占用费和其他费用收入的收据等。无论哪种原始凭证,都必须内容齐全、填写清楚、妥善保管。
五、周转金会计设置总分类帐和明细分类帐。总分类帐户按一级会计科目设置,核算周转金活动的总括情况,明细分类帐户按二级科目或明细科目设置,对总分类帐的有关科目进行明细核算。
六、凡有周转金业务的各级财政部门或主管部门,应配备专职或兼职周转金会计人员。周转金会计人员,根据《中华人民共和国会计法》、《会计人员职权条例》以及《会计人员工作规则》的规定,依法行使职权,并可按照国家有关规定,接受聘任或任命,担任会计专业职务。周转金会计的基本任务和职责是:
(一)认真执行国家政策和有关规章制度,维护财经纪律,遵守法律、法规,按照本办法办理会计事务,进行会计核算,实行会计监督。
(二)办理周转金的借款和回收业务的核算,负责核实、汇总周转金的原始资料,编审会计报表和年度决算报表,向领导提供周转金的发放、使用和回收等情况。
(三)对有些借款单位或个人擅自挪用周转金,不按合同规定的用途使用资金的,有权建议领导批准收回借款或停拨周转金。
(四)负责周转金会计资料的整理归档和合同书的管理。