摘要:
(一)
问:按照规定,税务部门退给企业可以免交的产品税,在会计上应如何处理?
答:企业按规定已经计算交纳了销售产品应负担的产品税,如果经税务机关批准,可以免交并退回企业所交纳的产品税,应区别以下两种不同情况分别进行会计处理。
1.退回本年度的税金。由于企业将产品应交的税金已在本年度的各个月份中记入“销售”科目,所以,税务部门退回税款时,企业应根据实际退库数,借(增)记“银行存款”科目,贷(增)记“应交税金”科目,同时,冲销已记入“销售”科目的税金,借(减)记“应交税金”科目,贷(增)记“销售——产品销售(税金)”科目。
2.退回以前年度的税金。由于企业以前年度的帐户已经结转本年,因此,在会计上作调整以前年度利润处理。企业收到税务部门退回的税款时,借(增)记“银行存款”科目,贷(增)记“应交税金”科目,同时,借(减)记“应交税金”科目,贷(减)记“利润分配——上年利润调整”科目,并计算出企业少交的所得税、调节税和企业少留的利润,借(增)记“利润分配——上年利润调整”科目,贷(增)记“应交税金——应交所得税、调节税”和“专用基金”科目。并应在编制本年度会计报表时,调整有...
(一)
问:按照规定,税务部门退给企业可以免交的产品税,在会计上应如何处理?
答:企业按规定已经计算交纳了销售产品应负担的产品税,如果经税务机关批准,可以免交并退回企业所交纳的产品税,应区别以下两种不同情况分别进行会计处理。
1.退回本年度的税金。由于企业将产品应交的税金已在本年度的各个月份中记入“销售”科目,所以,税务部门退回税款时,企业应根据实际退库数,借(增)记“银行存款”科目,贷(增)记“应交税金”科目,同时,冲销已记入“销售”科目的税金,借(减)记“应交税金”科目,贷(增)记“销售——产品销售(税金)”科目。
2.退回以前年度的税金。由于企业以前年度的帐户已经结转本年,因此,在会计上作调整以前年度利润处理。企业收到税务部门退回的税款时,借(增)记“银行存款”科目,贷(增)记“应交税金”科目,同时,借(减)记“应交税金”科目,贷(减)记“利润分配——上年利润调整”科目,并计算出企业少交的所得税、调节税和企业少留的利润,借(增)记“利润分配——上年利润调整”科目,贷(增)记“应交税金——应交所得税、调节税”和“专用基金”科目。并应在编制本年度会计报表时,调整有关项目的年初数和上年数。
(二)
问:什么叫单式记帐凭证?能否编制单式记帐凭证?
答:单式记帐凭证,是将同一经济事项,按照涉及的会计科目,一个科目填制一张记帐凭证。由于一笔业务涉及几个会计科目就要填制几张会计凭证,制证工作量就大了。更重要的是,从一张记帐凭证上难以了解一个经济事项的全貌,要了解就得查阅对方会计科目的记帐凭证,比较麻烦,因此,一般不使用单式记帐凭证。如果为了便于按不同会计科目由不同人员分别记帐汇总。可将复式记帐凭证,用复写办法,每一科目复制一份。
(三)
问:如何理解购买实物的原始凭证必须要有验收证明?如何实施?
答:实物一般指原材料、商品物资、低值易耗品、办公用品等。为了明确经济责任,保证帐物相符,防止盲目采购,避免物资短缺和流失,各单位购买实物以后,都要按照规定办理验收手续。实物验收工作由经管实物的人员负责办理,会计人员通过有关的原始凭证进行监督检查。需要入库的物资,由实物保管人员按照计划或合同,验收无误后,填写入库验收单,并在入库单上签章。不需要入库的物资,除经办人在凭证上签章以外,必须交给实物保管人员或使用人员进行验收,由实物保管或使用人员在凭证上签名或盖章。总之,必须有购买人以外的第三者查证核实以后,会计人员才能据以报销付款。
(四)
问:什么叫“原始凭证分割单”?它应该具备哪些内容?
答:“原始凭证分割单”是指一份原始凭证所列的费用应由两个以上单位共同负担的情况下,保存原始凭证的主办单位开给其他应负担部分费用支出的单位的证明。这种分割单必须具备原始凭证的基本内容,包括凭证的名称、填制凭证日期、填制凭证单位名称或填制人姓名、经办人员的签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用的分担情况等。
(财政部会计事务管理司二处)
(五)
问:国营企业按规定购买调剂外汇所需的人民币,其资金渠道应如何划分?
答:国营企业按规定购买调剂外汇所需的人民币,应根据实际用途划分资金渠道,即:属于购买生产用原料、材料、辅料、零配件等所需的人民币,应用流动资金支付;属于购买先进设备及其部件等所需人民币,应用专项资金或基建投资支付。
(六)
问:国营企业按规定调剂留成外汇所发生的人民币溢价金额和企业调剂外汇留成额度所得的人民币收益,应如何分配使用?
答:国营企业按规定调剂留成外汇所发生的人民币溢价金额和企业调剂外汇留成额度所得的人民币收益,应当并入企业留利,按照大部分用于发展生产,少部分用于奖金、福利的原则分配使用。
(财政部工交司制度处)