七、世界银行财务报表的应用

世界银行定期和不定期的向借款人（项目单位，下同）提供有关贷款项目和货币总库制中有关帐户的活动情况报表，以便借款人及时了解贷款项目的使用情况，利息和费用的计算依据，以及结欠贷款本金余额等情况。这些报表主要有以下几种：

1.付款通知单（Pay-ment Advice）：这是世界银行根据借款人的提款申请，在付款以后通知借款人有关付款详细情况的单据。付款通知单每星期发一次，集中记录这一星期内的付款情况。内容包括贷款号、申请书号、类别号、支付号、付款日期、支付的货币及金额、适用汇率、等值美元或等值特别提款权。世界银行对金额较大（超过50万美元）的申请书，在支付时一般先用电传通知借款人，说明某一号申请书已付讫，以及本贷款还有多少余额。等值美元或等值特别提款权是据以记帐的金额。

2.本金帐概要表（Sum-maryof Principal Acc-ounts）：本表简要概述了自贷款协定生效以来，至本报告期（每半个月）末某一贷款的本金帐所发生的金额及本金帐的余额。内容包括：原贷款金额、注销金额、提款、重估价调整、偿还、提前还款等项。

3.开帐余额和支付款项表（Statementof Op-ening Balanceand Tra-nsaction）：本表向借款人列举了某一贷款项目，在本报告期内（半个月）所发生的支付款项，及本金帐的开帐余额和结转下半个月报告期的余额。内容包括：前期结转、本期支付、未提取可供使用的贷款开帐余额等项。这个表与付款通知单有联系，未提取的余额即是计算承诺费的根据。

4.利息和费用表（Statementof Interestand Other Charges）：本表向借款人列示了在某一贷款户下，某一利息期内应计取的利息和承诺费累计数。由于贷款利息和承诺费是每六个月计算交付一次，所以本表上只列示从期初开始至本报告期末止累计计算的利息和承诺费数。本表对利息和承诺费是分开计列的，内容包括：前期结转的计息累计数、前期结转结欠本金的计息累计数、报告期内应计利息累计数、结转下期数以及承诺费计费累计数等项。

5.指数和贷款份额表（Statementof Indices and loan Share）：本表列示了报告期内每天的重估价系数、累计重估价系数和某一贷款项目在货币总库制中每天的分期还款调整系数，以及每天结帐时，该贷款项目的结欠本金美元值占汇总付款帐结帐时的美元值的份额（即比例）。借款人可利用本表的所有指数来检验该报告期内所提供数据的准确性。

6.汇总付款帐简要表（Central Disbursement Account—Summary Statement）：本表概要地列示了在某一报告期内，汇总付款帐每天的资金变化情况。内容包括：汇总付款帐在每个业务日开始前帐上的余额，经过当天的重估价调整后当天的美元升值或贬值的幅度，当天发生的支付款项和收回贷款本金的情况等项。

7.汇总付款帐开帐余额表（Central Disbur-sement Account——Opening Balance）：本表列示了报告期汇总付款帐每天已支付尚未收回的各种货币的开帐余额，当天的适用汇率，折算后的美元数。本表包括了四十三种货币的汇率和折算数。

8.累计重估价系数日报表（Statementof Dai-lyand Cumulative Revaluation Factors）本表列示了报告期内每天的重估价系数及某一业务日到报告期末的累计重估价系数。借款人可以借以计算报告期内分摊汇率风险的参数，了解其应负的债务责任。

以上报表（2-8）是国际复兴开发银行的定期报表，每半个月为一期，提供给借款人审阅。

9.临时帐单（Provisional Bill）；世界银行要求借款人每六个月还本付息付费一次，付款日期一般为每月一日或十五日。在到期日的两个月前，世界银行根据当时某一贷款项目本金的使用情况，预先计算在到期日借款人应交付的本息费金额，以临时帐单的形式通知借款人，以便借款人及时安排付款。由于临时帐单是两个月前提出的数额，并非借款人在到期日实际应交付的本、利、费金额，因此我们称它为“临时帐单”。临时帐单内的所有金额都以美元计算，特别提款权按临时帐单发出时的汇率折算成美元。临时帐单的内容包括：应偿还的本金、应付利息、应付承诺费。并指定借款人以何种货币交付，交付的地点、银行等。

10.到期帐单（DueDate Statement）：到期帐单反映了到期日某一贷款项目应偿还的本金和应付利息、承诺费的确切金额，即把临时帐单发出以后两个月内发生的金额计算进去。一般是利息要增加一些，承诺费要减少一些。本表内容包括：上期结欠（或多付）、本期应付本金、利息、承诺费、总数、指定货币、交款地点、银行。本表是使借款人知道实际应付款项的情况。

11.补付通知单（Supplement Statement）：这是世界银行在收到借款人根据临时帐单交付的款额以后，与到期帐单应付款项有差额时，要借款人补交差额的通知单。一般情况下，这个差额在一万美元以内就延至下期交付，超过一万美元就发出补付通知单补交。

12.付款指示（Payment Instruction）：付款指示列示了借款人应交付款项的最迟日期、指定货币及收款行的地址、名称。一般情况下，付款日期的最迟日期就是贷款协定中规定的日期。如果该日期正好是世界银行的节假日，最迟日期就可以推迟到世界银行下一个工作日。付款指示一般跟随临时帐单发送。

此外项目单位还要依据本单位经过上级批准的会计制度的规定，向世界银行报送与项目有关的会计报表。一般要包括资产负债表、损益表（成本表）、资金运用表以及与建设进度有关的报表。项目单位应于年度终了后六个月内把已经由独立审计师（审计部门）审核认可的年度会计报表报送世界银行。除项目单位报送世界银行的会计报表同时报送财政部一份外，还应在年度终了二个月内向财政部报送下列报表：

（1）世界银行项目贷款执行情况表；

（2）基本建设投资计划执行情况表：

（3）专用帐户使用情况表。