编者按：为了适应中外合资经营企业发展的需要，我们特约请了北京经济学院陈今池、沈小凤同志编写了《中外合资经营企业财务管理知识讲话》。讲话共分七讲，将从中外合资经营企业财务管理的任务和原则、经济可行性研究、资本构成、固定资产管理、成本管理、销售收入和利润分配管理、外汇收支管理等方面加以讲解。这个讲话从本期起连续刊载，至今年年底讲完。在刊载过程中读者有什么意见，可函告我们。

一、中外合资经营企业的特征

中外合资经营企业（Chinese-foreign joint venture）是由一个或一个以上的不同国籍的投资者，同我国企业在国内共同投资建设和共同经营的企业。自1979年颁布《中华人民共和国中外合资经营企业法》（以下简称《中外合资经营企业法》）以后，中外合资经营企业在近几年有了迅速发展，而且绝大多数取得较好的经济效益，并成为我国利用外资的一种重要形式。

按照我国《中外合资经营企业法》设立的中外合资经营企业是一种特殊形式的经济组织。从性质上看，它虽然有资本主义的经济成分，但是以社会主义经济成分为主导。所以，我国中外合资经营企业是属于社会主义制度下的国家资本主义企业。通过这种特殊性质和特殊经营方式的合营企业，使国外的资金、技术和管理经验能够为我国社会主义经济建设服务。

中外合资经营企业亦称股权式合营企业（Eguity joint venture），它是一种公司形式的企业组织。随着我国《中外合资经营企业法》及其《实施条例》的相继颁布和实施，合营企业这种公司形式的企业组织形式已经法律化和固定化，它是中国法人。

二、中外合资经营企业财务管理的任务

由于中外合资经营企业担负着利用外国资金和引进外国先进技术、先进设备的重要任务，因而企业经营的好坏，不仅直接关系到企业本身的盈亏，而且还关系到国家对外开放政策的贯彻落实；关系到能否更多地引进外资和外国先进技术，从而对于加速实现我国的社会主义现代化建设具有非常重要的意义。为此，中外合资经营企业必须不断改善经营管理，不断提高经济效益。具体来说，中外合资经营企业财务管理的任务主要包括以下几项内容：

1.拟定企业经济可行性研究报告

根据我国有关规定，在我国举办中外合资经营企业的中方合营者，应根据投资项目投资额的大小，首先向省、市、自治区或中央计划部门、申报合资项目建议书和初步可行性研究报告。经审批同意立项后，还需编制正式的技术和经济可行性研究报告，报上述审批机关审批。在批准之后才允许同外方合营者洽谈合资的详细事宜。

中外合资经营企业在筹建时，一个最重要的程序是提交技术和经济可行性研究报告。这是因为可行性研究报告是判断从国外引进一项技术或产品，在技术和经济上是否能够获得成功的主要依据，也是预测企业未来经济效益的一项分析报告。一般来说，只有可行性研究做得好的合资项目，在建成投产后才能够获得较好的经济效益。

因此，中外合资经营企业财务人员必须积极参与编制可行性研究报告的工作，切实算好企业所需投资支出帐、投资盈利能力帐、创汇能力帐等。不仅从企业微观经济角度，而且还应从整个社会的宏观经济角度，保证企业在未来能够取得较好的经济效益。

2.筹措建设和生产经营所需要的资金

要进行生产经营活动，必须拥有充足的资金。中外合资经营企业的资金主要由两部分构成：一部分为企业的法定资本，在《中外合资经营企业法》中称为注册资本，指中外合资双方所投入的股本；另一部分为借入资本，指企业从国内外金融机构所筹借的长期和短期借款。注册资本和借入资本之和称为中外合资经营企业的投资总额。

中外合资经营企业资金的中外双方投资比例等是否合理，不仅涉及企业能否正常生产经营，而且还涉及合资双方的权益和利润的分配等重大问题。因而，企业财务人员必须作好资金筹措工作，并使企业的资本结构和各方投资比例等符合企业的实际需要。

3.做好财务预测和财务决策

随着我国经济体制改革的深入，企业正在由生产型逐步转变为经营型，企业不再单纯依据国家下达的产量计划指标从事生产，而是实行以销定产。中外合资经营企业的产品大部分是在国际市场销售，因而，对国际市场的供求变化，以及商品价格变化对企业财务状况的影响，必须很好地加以预测，将企业的生产经营活动，有意识地引导到提高经济效益的轨道上来。另一方面，经营型的企业更强调和讲求经营策略，经营决策在企业管理中的地位就显得更为重要。中外合资经营企业的财务人员，必须及时地提供与经营决策相关的财务数据，为企业的决策当好参谋。

4.管好用好资金，提高资金利用效果

固定资产和流动资产是构成企业作为一个经济实体的物质内容。中外合资经营企业应建立健全各项资产的管理责任制度，并应规定固定资产和流动资产的利用效果指标，并定期进行考核、检查和分析，以不断提高资金的利用效果。

5.降低产品成本，增加外汇收入和企业盈利

企业进行生产经营活动，要发生一定的生产耗费。中外合资经营企业财务人员的任务之一，就是要加强对生产耗费的控制，监督生产过程中的物资耗费和活劳动消耗，促使各业务部门节约各项费用开支，促使企业能够创更多的外汇和企业利润。

三、中外合资经营企业财务管理原则

企业财务管理的原则是指组织企业财务活动和处理财务关系所应依据的准则。中外合资经营企业财务管理原则有以下几项：

1.贯彻执行国家制定的关于中外合资经营企业的法律、法规，遵守财经法纪

中外合资经营企业是设置在我国境内，依据我国《中外合资经营企业法》而建立的，并取得了我国法人地位的企业单位。因而，它除受我国法律的保护和享受一定的优惠待遇外，还必须贯彻我国政府制定的关于中外合资经营企业的法律、法规，遵守我国的财经法纪。主要有中外合资经营企业法及其实施条例、中外合资经营企业所得税法及其实施细则以及中外合资经营企业劳动管理、价格管理、工商管理、外汇管理、进出口管理、财务管理、会计制度等。

2.坚持企业经营管理和财务管理的自主权

根据《中外合资经营企业法》的规定，无论合资双方的投资比例大小，董事长必须由中方担任。关于企业财务部门的人选，最好亦由中方担任，或至少有一名中方人员负主要责任。这样安排有利于企业贯彻执行国家各项经济政策和财经法纪，以及我国政府所规定的财务会计制度，也有利于企业加强与我国财经主管机构，例如银行和税务机构的联系，接受这些机构的检查和监督。

3.贯彻平等互利的原则

中外合资经营企业是共同投资，共同经营，共担风险的。为了吸收外资，引进先进技术，促进我国四化建设的发展，中外合资双方必须执行和遵守双方签订的合同和协议，坚持平等互利的原则。在财务管理上，贯彻平等互利的原则主要是如何处理好利润分配的问题.中外合资经营企业的财务人员，应当认真学习国家利用外资的政策，才能正确处理我方与外国投资者的财务关系。

4.实行财务计划管理的原则

在我国有计划的商品经济条件下，尽管国家对中外合资经营企业、并不规定任何指令性计划指标，但要求它的一切生产经营活动，必须与国民经济计划相吻合。同时中外合资经营企业应制定企业的生产财务计划，其中包括资金占用、费用开支、以及盈利水平计划，这些计划应符合国家制订的国民经济发展计划。只有符合国家计划和在国家宏观计划指导下的中外合资经营企业，才有可能获得预期的经济效益。

由此可见，合资企业从其性质来看，与我国过去传统的对外商品贸易和技术贸易有所不同。不是一次性经济关系，而是较长时期的固定关系，只有各自履行合同中所规定的责任和义务，才有可能办好合资企业，从而获得较好的经济效益。