我国的工程成本计算，是照搬苏联三十年代的办法，以单位工程为计算对象，定期地按月（季）进行，即通常所说的“月结成本制”。

“月结成本制”的目的，是为了如实反映当月成本和利润指标的完成情况。但因连续施工不易切断、切准，核算资料的准确性就比较差；加上“时点”瞬逝，事过境迁，核对资料也比较困难。所以它的目的，一般是难以圆满达到的。有的单位还利用“月结制”的这个弱点，弄虚作假，造成成本、利润不实，助长了不正之风。因此，工程月结成本制，势在必改。怎样改革，我认为：成本计算对象和成本计算期，应以产品生产的特点和企业管理的要求为依据。建筑工程施工，是根据承包合同组织的，通过一系列的施工活动，直到工程竣工，整个过程连续不断，这一施工过程结束了，另一施工过程又重新开始。所以，建筑工程属于轮番式的单件性生产，它的成本计算期，应与各个工程的施工周期相一致，具有个体性和不定期性。但是，为了与国民经济计划体制和基建投资管理制度相适应，并与百元产值工资含量包干的改革相配合，按照会计年度进行施工产值和成本利润的计算，仍属必要。因此，在年度终了时，应对跨年施工的较大工程项目，进行在建工程的年度结算或分段结算，办理成本和利润的结转手续。但这种结算属于暂结性质，只在企业内部自行进行，并不要求发包单位承认为工程验收或销售实现。具体作法可用帐务处理方法予以说明。

1、在资金运用类帐户设置“在建工程进度款”科目，核算建筑企业年度终了时的在建工程在本年内实际完成的进度的价值。并下设“本年进度款”和“以前年度进度款”两个明细科目。

2、在“工程结算”科目下，设置“竣工工程结算”和“在建工程暂结”两个明细科目。“在建工程暂结”明细科目，核算建筑企业年度终了时的在建工程在本年内所发生的工程进度价值、实际成本及其暂结的工程利润或亏损。

3、假定某在建工程1984年年终时，按照盘点的工程进度计算，价值为40万元，实际成本为36万元，本年暂结的利润为4万元。1984年年终的分录为：

借：在建工程进度款——本年进度款 40

贷：工程结算——在建工程暂结 40

借：工程结算——在建工程暂结 36

贷：工程施工 36

借：工程结算——在建工程暂结 4

贷：利润 4

4、该工程1985年竣工，决算总价值为100万元，则本年完成的进度价值为60万元（总价值100-上年已结40），本年实际成本为55万元，本年工程利润为5万元。1985年办理竣工决算时的分录为：

借：应收工程款 100

贷：在建工程进度款——以前年度进度款 40

工程结算——竣工工程结算 60

借：工程结算——竣工工程结算 55

贷：工程施工 55

借：工程结算——竣工工程结算 5

贷：利润 5

必须指出，产品成本计算期与会计结算期是两个不同的概念，不能混为一谈.不论产品成本计算定期与否，当月发生的生产费用，必须在当月归集分配。

破除工程成本月结制，坚持工程成本决算制，符合建筑工程单件生产和购销关系事先固定的特点，同企业内部的栋号承包责任制也相吻合。它的效果必将在实践中显示出来：①工完场清结算准，能制约弄虚作假，有利于克服不正之风；②减少不必要的工作量，有利于在实效上下功夫；③竣工才实现销售，恢复了建筑产品的真面目，有利于纠正“建筑产品不是商品”的观点；④为建立“竣工商品产值”指标体系提供条件，通过竣工产值、竣工利润指标的考核，有利于促使企业面向最终产品，致力于竣工收尾，及时发挥投资效果。