摘要:
结帐是会计工作的一项具体内容,月度、季度、年度终了,都要进行结帐。把各种帐簿记录结算清楚,据以编制会计报表,并检查和分析一定时期内所发生的经济业务情况。结帐工作,不单纯是为了把帐结平,对于提高会计工作质量,发挥会计的应有作用,都具有重要的意义。
目前,有不少企业单位不重视结帐工作,结帐方法也很不一致。有的单位只结出期末余额,不结计本期发生额;有的结计本期发生额,不结计本季发生额或累计发生额;有的在年度终了不办理年终结帐,实际上没有结束旧帐,致使会计档案资料不够完整。为了使帐户记录能正确、完整地反映经济活动情况,堵塞漏洞,现把帐户的一般结帐方法整理介绍如下,供会计同行使用参考。
(一)总分类帐必须结计“本月合计”和“本季合计”的发生额,在结出发生额后,均应在数字上、下划单红线。一月份的“本月合计”发生额不应包括年初数。因为年初数是上年度的发生额余额转入本年度的部分,并不是在本年一月份实际发生的。如果计入本年一月份发生额内,这在理论上是讲不通的(目前不少会计教材都规定一月份的“本月合计”包括年初数,这是值得商榷的)。试算平衡时,期初余额+增加(借或贷)方发生额-减少(借或贷)方...
结帐是会计工作的一项具体内容,月度、季度、年度终了,都要进行结帐。把各种帐簿记录结算清楚,据以编制会计报表,并检查和分析一定时期内所发生的经济业务情况。结帐工作,不单纯是为了把帐结平,对于提高会计工作质量,发挥会计的应有作用,都具有重要的意义。
目前,有不少企业单位不重视结帐工作,结帐方法也很不一致。有的单位只结出期末余额,不结计本期发生额;有的结计本期发生额,不结计本季发生额或累计发生额;有的在年度终了不办理年终结帐,实际上没有结束旧帐,致使会计档案资料不够完整。为了使帐户记录能正确、完整地反映经济活动情况,堵塞漏洞,现把帐户的一般结帐方法整理介绍如下,供会计同行使用参考。
(一)总分类帐必须结计“本月合计”和“本季合计”的发生额,在结出发生额后,均应在数字上、下划单红线。一月份的“本月合计”发生额不应包括年初数。因为年初数是上年度的发生额余额转入本年度的部分,并不是在本年一月份实际发生的。如果计入本年一月份发生额内,这在理论上是讲不通的(目前不少会计教材都规定一月份的“本月合计”包括年初数,这是值得商榷的)。试算平衡时,期初余额+增加(借或贷)方发生额-减少(借或贷)方发生额=期末余额。年度终了,在结计十二月份的“本月合计”和“本季合计”发生额后,应结计“全年合计”数。全年合计数包括一至十二月份发生数。然后把年末余额转入新年度的新帐;旧帐记在发生额栏的相反方,在摘要栏内写明“转入下年度”,最后结计“总计”数(总计数包括年初数),结平帐户后划双红线。年终结帐后,总分类帐应无余额。
(二)借、贷、余(或增、减、余,收、付、余)三栏式明细帐,应分别:①往来明细帐、材料明细帐和专用基金明细帐等,应结计“本月合计”和“本季合计”发生额;②产成品明细帐应结计“本月合计”和“本月累计”发生额。同时计算出本月和累计的产品平均单位成本。年终结帐方法均与总帐同。
(三)销售明细帐应结计“本月合计”发生额和“本季合计”发生额,同时计算出本月和本季的平均单位售价、平均单位销售成本和平均单位利润。年终结计“全年合计”后,划双红线。
(四)多栏式明细帐应分别情况办理结帐:①车间经费明细帐和企业管理费明细帐,应在结计“本月合计”发生额后,将当月发生数按规定全部分摊,转入有关明细帐,月末应无余额。②基本生产明细帐应在结计“本月合计”发生额后,连同期初数,按本月完工产品和月末在产品数量进行成本计算,将本月完工产品成本转入产成品帐户,摘要栏注明“本月完工产品成本”,然后结计“月末在产品”再划单红线,即期初在产品成本+本月发生额-本月完工产品成本=月末在产品成本。年终结帐,余额转入下年度。然后划双红线、结束本帐户。
(五)分借、贷方的多栏式明细帐的结帐方法是:①利润明细帐应结计“本月合计”和“本月累计”发生额,年终结计十二月份累计数,即为全年发生额。编制年度决算报表后,将全部余额转入利润分配帐户,然后划双红线,结束本帐户。②利润分配明细帐应结计“本月合计”和“本月累计”发生额。年终结计十二月份累计后,编制年度决算报表;再将利润帐户的余额转入本帐户的“利润结算”明细栏,贷方余额(盈利)用红字记,借方余额(亏损)用蓝字记。并调整本帐户各明细科目,除“中央预算弥补亏损”、“地方预算弥补亏损”的贷方余额用红字转入“利润结算”栏外,其余各明细栏的借方余额均用蓝字转入“利润结算”栏。年末借方余额(蓝字)即为多交利润(盈利企业)或未弥补亏损(亏损企业);如为贷方余额(红字)则为未交利润(盈利企业)或多弥补亏损(亏损企业)。年度决算后,利润分配明细帐只有“利润结算”明细科目有余额,并应转入下年度。然后划双红线。
总之帐户的结帐方法,应根据帐户的不同结构和特定用途,分别确定,以便于正确核算,编制月度、季度、年度的会计报表和积累数据。