摘要:
西方管理会计中,做为短期决策的方法之一的“变动成本定价法”,即在计算产品单位成本时,只考虑变动成本。所有固定成本都作为发生期间的费用处理,从当期的损益表中扣除。它运用于社会主义企业是可行的,甚至比在资本主义企业使用更有意义。
说它可行,首先在于我国经济上实行以计划经济为主、市场调节为辅的方针。这样,企业除完成国家计划外,还有生产适合市场需要的计划外产品的自主权。在企业生产能力有余的情况下,生产该种产品或接受来料加工,接受客户订货都是非常必要的。而按照我们的传统观念,当加工收入等于或低于加工费用时,无论如何是不会接受客户的要求的。然而因此带给企业和社会的损失却使人不易察觉。按照“变动成本定价法”的观点,当生产能力剩余时,无疑是对企业人力、财力、时间的巨大浪费。原因在于生产能力虽剩余,而固定资产折旧费、管理人员工资等照样发生,而且企业还要上缴资金占用费。这样权衡利弊,如果利用“变动成本定价法”,就可避免企业在遇到上述情况时,无法做出决策的状况。
说比资本主义企业使用它更有意义,主要是从企业对全社会做出贡献的角度而言。
从生产设备的工作状态来看,一种是采取成龙配套的形式,...
西方管理会计中,做为短期决策的方法之一的“变动成本定价法”,即在计算产品单位成本时,只考虑变动成本。所有固定成本都作为发生期间的费用处理,从当期的损益表中扣除。它运用于社会主义企业是可行的,甚至比在资本主义企业使用更有意义。
说它可行,首先在于我国经济上实行以计划经济为主、市场调节为辅的方针。这样,企业除完成国家计划外,还有生产适合市场需要的计划外产品的自主权。在企业生产能力有余的情况下,生产该种产品或接受来料加工,接受客户订货都是非常必要的。而按照我们的传统观念,当加工收入等于或低于加工费用时,无论如何是不会接受客户的要求的。然而因此带给企业和社会的损失却使人不易察觉。按照“变动成本定价法”的观点,当生产能力剩余时,无疑是对企业人力、财力、时间的巨大浪费。原因在于生产能力虽剩余,而固定资产折旧费、管理人员工资等照样发生,而且企业还要上缴资金占用费。这样权衡利弊,如果利用“变动成本定价法”,就可避免企业在遇到上述情况时,无法做出决策的状况。
说比资本主义企业使用它更有意义,主要是从企业对全社会做出贡献的角度而言。
从生产设备的工作状态来看,一种是采取成龙配套的形式,一种是采取单体工作的形式。在第一种情况下,生产能力剩余并不等于生产设备闲置,不能封存,当然也无法进行有偿或无偿调拨。这样不仅不利于企业,而且不利于满足社会的需要。在第二种情况下,生产能力的剩余大体上可表现为各种单体设备的多余。这样,可以报批封存或调拨。调拨的情况还好一点,封存固定资产,企业只不过可少交一点资金占用费,但从全社会的角度看,由于保守的定价观念,而使企业在一定时期内少为社会提供大量的必需品,这无疑对人民物质生活水平的提高是一种无形的阻碍。
按“变动成本定价法”的观点,在加工收入等于或稍低于加工费用而接受来料加工;在销售收入等于或稍低于完全成本而接受客户定货。表面看企业是分文无获或稍有亏损,事实上却是在防止亏损或减少亏损。这样做利国、利民、利企业,可谓“一举三得”。
资本主义企业是从个人是否盈利的角度出发,主观上并没有愿为社会做出牺牲的意愿。而社会主义企业则可利用“变动成本定价法”,一则促使企业加强经济核算,提高经济效益;二则促进社会主义企业的发展。