〔问〕：企业从银行提取现金或将现金存入银行，为什么只编制付款凭证不编制收款凭证？

〔答〕：企业从银行提取现金或将现金存入银行，一般都应该编制记帐凭证据以办理手续并登记入帐。在使用收款凭证、付款凭证和转帐凭证的企业，可以采用同时编制收款凭证和付款凭证的办法，也可以采用只编制付款凭证的办法。

采用前一种方法编制记帐凭证，记帐时（不论是根据记帐凭证直接记入总帐，还是通过汇总记帐凭证，或者多栏式日记帐汇总过入总帐）都要采取措施避免重复记帐。例如从银行提取现金，既要编制银行存款付款凭证，又要编制现金收款凭证，这两种凭证都反映同样的会计分录，即借（增）记“现金”、贷（减）记“银行存款”。如根据这两张记帐凭证直接记入总帐，银行付款凭证上借（增）“现金”分录与现金收款凭证上贷（减）“银行存款”分录，应相互抵销，不要重复记入总帐。如通过汇总记帐凭证过入总帐，汇总时只能根据付款凭证汇总登记贷（减）“银行存款”金额，根据收款凭证汇总登记借（增）“现金”金额。如根据这两张记帐凭证记入多栏式日记帐，在银行存款支出日记帐中借（增）记“现金”专栏，与现金收入日记帐中贷（减）记“银行存款”专栏的金额，应相互抵销，不予过帐。

采用后一种方法，从银行提取现金时，只编制银行存款付款凭证，不编制现金收款凭证；将现金存入银行时，只编制现金付款凭证，不编制银行存款收款凭证。这种方法，简化了编制凭证的手续，不论是根据记帐凭证直接记入总帐还是通过汇总记帐凭证或者多栏式日记帐汇总过入总帐，都不需要采取避免发生重复记帐的特殊措施。同时不论是从银行提取现金，还是将现金存入银行，都只有一种原始凭证。从银行提取现金可用支票存根作为银行付款凭证的原始凭证，将现金存入银行，可用现金送款单作为现金付款凭证的原始凭证。如果还要编制收款凭证，就没有别的原始凭证了。至于为什么只编制付款凭证，而不只编制收款凭证，那是因为不论是从银行提取现金，或者是将现金存入银行，一般都是先有付出，然后才发生收入。例如从银行提取现金，首先要办理审批手续，签发现金支票，编制银行存款付款凭证，然后再到银行提取现金。为了明确责任，持支票从银行提取现金的经手人，应在银行存款的付款凭证上签字；又如将现金存入银行，首先要编制支付现金的付款凭证，然后再将现金存入银行。为了明确责任，将现金存入银行的经手人，应在现金的付款凭证上签字，并将从银行取回的已经银行盖章的现金送款单，作为现金付款凭证的附件，以资证明。

因此，对于从银行提取现金或将现金存入银行的经济业务，为了简化核算工作，可以只编制付款凭证，不再编制收款凭证。现行《国营工业企业会计制度——会计科目》中也作了这样的规定。

（财政部会计制度司二处）