摘要:
读《财务与会计》1981年第10期《怎样理解和计算流动资金周转速度的加快》一文,有一些不同看法,提出来与大家商榷。
流动资金周转天数和周转次数是两个互逆的指标,亦即互为倒数。令周转次数为n,周转天数为t,则t=c/n,n=c/t(c为常数,视n的计算期而定。如n为“次/天”,则c=1;n为“次/季”,则c=90;余类推)。因为正、逆两个指标是描述同一对象的两种形式,所以,两个指标同样都能反映资金周转的快慢和考核资金使用效果的好坏。
这种互为倒数的指标是很多的。如工效可用“平均每人班产16件”来表示,亦可倒过来用“平均每件耗工0.5小时”来表示。赛跑成绩用“距离/时间”计算固然可以,用其逆指标“时间/距离”亦无不可。
分别用正、逆两个指标来考核前后期成绩,二者作出的评价是等效的,不存在谁正确谁不正确的问题。拿提高工效来说,平均每人班产增加一倍(或说增加100%),就等于每件耗工减少一半(或说减少50%)。这是不难理解的事,很少会有人鉴于单产和工耗都是考核工效的指标,因而认为单产增100%,单耗亦要同比例减100%(减100%就是整个减完)。同样,亦不会鉴于周转天数和周转次数都是考核资金周转的指标,就认为周转次数增加130%,周转...
读《财务与会计》1981年第10期《怎样理解和计算流动资金周转速度的加快》一文,有一些不同看法,提出来与大家商榷。
流动资金周转天数和周转次数是两个互逆的指标,亦即互为倒数。令周转次数为n,周转天数为t,则t=c/n,n=c/t(c为常数,视n的计算期而定。如n为“次/天”,则c=1;n为“次/季”,则c=90;余类推)。因为正、逆两个指标是描述同一对象的两种形式,所以,两个指标同样都能反映资金周转的快慢和考核资金使用效果的好坏。
这种互为倒数的指标是很多的。如工效可用“平均每人班产16件”来表示,亦可倒过来用“平均每件耗工0.5小时”来表示。赛跑成绩用“距离/时间”计算固然可以,用其逆指标“时间/距离”亦无不可。
分别用正、逆两个指标来考核前后期成绩,二者作出的评价是等效的,不存在谁正确谁不正确的问题。拿提高工效来说,平均每人班产增加一倍(或说增加100%),就等于每件耗工减少一半(或说减少50%)。这是不难理解的事,很少会有人鉴于单产和工耗都是考核工效的指标,因而认为单产增100%,单耗亦要同比例减100%(减100%就是整个减完)。同样,亦不会鉴于周转天数和周转次数都是考核资金周转的指标,就认为周转次数增加130%,周转天数亦要同比例减少130%,因为大家都知道,增加的是次数,减少的是天数,不会混为一谈。
周转次数和周转天数是互为倒数的两个指标,用它们考核同一对象,计算出来的两个比较指标——“周转次数增加率”和“周转天数减少率”之间必然存在函数关系。求出这个关系式,就可以用等号把它们联系起来。
令上年周转次数为n′,周转天数为t′;今年分别为n和t。设今年周转快于上年,则n>n′,t由于n=c/tn′=c/t′
故1715
即:1715
这就是它们之间的关系式。已知周转天数减少率T,就可直接求得周转次数增加率N;反之亦然。
考核资金周转加快的经济效果,最后还是要用绝对数来表示的,即资金节约额。现在来证明,分别用周转天数t和周转次数n考核周转加快的资金节约额,其计算结果是相同的。
1.按周转天数计算的节约额为R(t′-t)(式中R为平均每天销售收入);
2.按周转次数计算的节约额为17151715
二者计算的结果完全一样。也就是说,用资金周转天数和用周转次数对资金周转加快作出的评价是等效的,不需要担心正确与否的问题。因此,在实务中选用哪种指标,主要考虑的是使用方便。例如,计算车速用“时速60公里”——“距离/时间”指标;体育裁判则认为用“时间/距离”计算成绩较为合适,若将“百米成绩12.5秒”换算成“每秒8米”反感不便。计划部门用“产量/时间”指标计算生产能力;财会部门可能认为用“时间/产量”指标分析成本比较方便。我国长期采用“周转天数”作为资金考核指标,主要理由也是为了方便。因为使用周转次数时,必须先把计算期的周转次数折算成年周转次数,才能进行比较。