厂长来找老会计：“咱们二车间的一号产品，从当前情况看，可以单独核算，想请你测算一下，月产多少公斤不亏不盈，超产一公斤能得多少利润？”停了一下，又笑着问：“什么时候能算出来？”

老会计说：“这个产品由外贸包销，销价暂时不会变动，如果原辅料和单位耗用都按现在的平均水平，算起来是很快的。”

不多会儿，老会计交了卷。答案是月产623公斤就不盈不亏，每增产一公斤获利30.50元。

小丁在财会组虽已两年多，但没有看见过这类计算，厂长也想听一听计算的依据和方法。于是老会计作了以下解说：

不亏不盈，也就是保本。这个恰恰保本的产量或销量称为“损益转折点”，也叫作损益分界点或保本点。计算时先要划分并算出固定成本、半固定成本、变动成本。我们已知一号产品每公斤售价90元，扣除税金后为85.50元。这项产品的固定和半固定成本为19，000元，变动成本用本年累计平均数，每公斤为55元。现在我们再设“损益转折点”即保本产量为“Q”，求“损益转折点”的公式就是：

售价-税金×Q=固定和半固定成本+单位变动成本×Q

将各值代入：

85.5Q=19，000+55Q

Q=622.95公斤

我们已算出月产623公斤就不盈不亏，再算每增产一公斤能获利多少就好办了。因为固定和半固定成本已全部摊入产品成本里了，那么，增产的部分只需负担单位变动成本。所以，用单位销价减去税金再减去单位变动成本，就是增产一公斤应得的利润额。

小丁问：“算这个帐有什么用处呢？”

“这种计算是管理会计中比较浅显的一种方法，如果利用它细心分析，用处是不少的。首先，测算出保本产量，使上下管理人员大家都心中有数，为这个目标去奋斗。如果产量上不去，就要查明原因，及时采取措施。其次，已知增产一公斤应得的利润额，就可以按实际产量计算利润额，假如实现利润少了，说明存在超支超耗，假如利润超过了测算数，必有节支节耗，也好小结一下经验，以便继续巩固提高。”

小丁说：“听您说起来，道理很容易懂，算起来好象也不难。”

“那你就错了。确实，到了代入公式演算时，是很简单的；但如果基础工作不扎实，成本数据不准确，计算出来的数字就失去指导意义，所以必须搞好基础工作。其次，利润受供、产、销各种因素的影响，如果这些因素有较大的波动，测算也就困难了。再则，上面讲的是一种产品，实际工作中并不这样简单，有的产品还有联产关系，算起来就更复杂一些。例如，四川以天然气为原料的氮肥厂，所产的碳酸氢铵和氨水，氨水是碳铵的联产品，在未作新的技术改造的情况下，产碳铵必联产氨水，碳铵好卖，是盈利产品，氨水滞销，又是亏损产品。要测出它们的‘损益转折点’，那就更复杂一些。所以，加强业务学习，不断提高业务水平，不但青年同志需要，老会计也忽视不得。”

小丁会意地笑了笑，又缠着厂长，要求参加脱产的轮训学习。厂长说：“轮训轮训，总得轮着来嘛，轮到你，就派你去。”老会计点点头：“专业培训无疑是很好的，一时不能去，也不要紧；重要的是不要袖手坐等。我羡慕年青人，记忆力好，反应快。从自学来说，不如培训那样有人辅导，但在学习的广度上，又比培训宽广得多了，只要努力自学，肯定会有收获，报上不是经常报导自学成材吗？而且，当你在自学中独立地解答了一两个较难的问题，你会感到一种别有滋味的乐趣，愿你一试。”