工业企业编制产品成本计划，大体上要经过三个步骤：第一，收集和整理基础资料，预计报告期成本计划的执行情况；第二，进行全厂成本降低指标的初步试算平衡；第三，编制车间成本计划和各项费用预算，然后由财务部门汇编全厂产品成本计划。

在这三个涉骤中，成本降低指标的试算平衡，是编制成本计划的一个重要环节。所谓试算平衡，就是根据计划期内影响成本变动的各项主要因素，测算可比产品成本可能降低的数额和比率。试算平衡的过程，也是组织动员群众挖掘企业内部潜力，计算经济效果，拟定降低成本措施的过程。

成本降低指标的试算平衡，一般按成本项目分别计算，如材料、工资、管理费用和废品损失等，都要一一测算。一般的测算方法比较简单明了，容易理解；但其中工资费用降低率的测算公式比较复杂、难懂，许多实际工作者感到照套公式是容易的，至于公式的来胧去脉，则不容易理解；不少教学工作者也视此为教学上的“难点”，不容易讲清楚，往往也只能使学生照套公式而已。

在一般的教科书中，对由于劳动生产率提高的幅度超过平均工资增长的幅度而形成的成本降低率，其试算公式如下：

这一公式的基本思想是这样的：产品成本中生产工入工资降低程度，是由劳动生产率的提高幅度同平均工资增长幅度的对比关系所决定的。劳动生产率的提高，说明单位时间内的产量增加，在其他条件不变的情况下，单位产品分摊的工资就减少。劳动生产率的变动同单位产品中的工资费用的变动成反比例的关系。而平均工资的增长同单位产品中的工资费用的增长成正比例的关系。当劳动生产率的提高幅度超过平均工资的增长幅度时，就能节约产品成本中的工资费用。这是从以上公式的基本思想上讲的，但这一公式是如何从数学方法上推导出来的，在教科书上都没有说明。对此我们作了一些研究，试将这一公式（主要是括号内的那一部分）的来龙去脉说明如下：

一、成本降低率的基本公式：

二、例：某产品上年劳动生产率为5件/人日，上年平均工资为2元/人日，则上年平均工资费用为2÷5=0.40元/件。计划年度预计劳动生产率提高20%，平均工资增长8%，即：5+5×20%%=6件/人日，2+2×8%=2.16元/人日，则计划工资费用为2.16÷6=0.36元/件。按照上式，该产品的降低率为

四、代入文字公式：

五、成本降低率：