时间:2020-05-29 作者:黄则棋 福建省汽车运输公司会计师
[大]
[中]
[小]
摘要:
我们福建省汽车运输公司是个企业性专业公司,下设9个汽车运输分公司,48个客、货汽车队,671个站点(包括地、市运输站、社队站、代办站),经营全省客、货汽车运输业务。全公司拥有载客汽车2,695辆,载货汽车1,683辆,载货挂车1,878辆,职工2.5万人。
汽车运输生产的特点是:点多、线长、面广、流动分散。因而,营运收入的管理和核算是一项涉及面广而又复杂细致的工作。过去,由于我们在财务管理和会计核算中存在着“重成本、轻营收”的偏向,抓单车核算、保养修理核算与成本分析多,抓营收核算和票证管理少,因而运费拖欠多,营收交款率低;坐支、挪用、私借、少报营收款和贪污等违反财经纪律现象不断发生;短少、丢失票证票款事件也不少,严重地影响了企业的收入,既腐蚀了一些干部,又给国家造成了损失。近几年来,我们吸取过去的经验教训,一手抓成本,一手抓收入,尤其加强了营收核算与票证管理工作,堵塞了漏洞,增加了收入,取得了显著的效果。
我公司对营运收入和票证管理实行三级管理、四个统一。三级管理是省公司、分公司、县运输站(管辖隶属的社队站和代办站)的管理。四个统一是统一票证、统一收入、统一核算、统一划拨。营运收入按权责发生...
我们福建省汽车运输公司是个企业性专业公司,下设9个汽车运输分公司,48个客、货汽车队,671个站点(包括地、市运输站、社队站、代办站),经营全省客、货汽车运输业务。全公司拥有载客汽车2,695辆,载货汽车1,683辆,载货挂车1,878辆,职工2.5万人。
汽车运输生产的特点是:点多、线长、面广、流动分散。因而,营运收入的管理和核算是一项涉及面广而又复杂细致的工作。过去,由于我们在财务管理和会计核算中存在着“重成本、轻营收”的偏向,抓单车核算、保养修理核算与成本分析多,抓营收核算和票证管理少,因而运费拖欠多,营收交款率低;坐支、挪用、私借、少报营收款和贪污等违反财经纪律现象不断发生;短少、丢失票证票款事件也不少,严重地影响了企业的收入,既腐蚀了一些干部,又给国家造成了损失。近几年来,我们吸取过去的经验教训,一手抓成本,一手抓收入,尤其加强了营收核算与票证管理工作,堵塞了漏洞,增加了收入,取得了显著的效果。
我公司对营运收入和票证管理实行三级管理、四个统一。三级管理是省公司、分公司、县运输站(管辖隶属的社队站和代办站)的管理。四个统一是统一票证、统一收入、统一核算、统一划拨。营运收入按权责发生制进行核算,凡属当月发生的收入,不论已收未收,均应列入当月收入。客、货运杂费的结算,实行“钱货两清”原则,先收后运,一次收清。营收款和车站经费实行“营收上缴,费用下拨,专款专用,渠道分清”的办法。各县运输站在当地人民银行分别开设“营收”和“经费”两个专户进行结算。营收款不准动用。在营运票证的管理方面,各分公司设票证总库,负责各种票证的计划印刷和供应。各县运输站设票证分库,负责本站和所属社队站、代办站票证的领发和保管。严禁任何站点和个人私自印刷票证。票证设置八个会计科目进行核算,划分为定额票证与非定额票证两大类。定额票证按票面金额采取金额管理立帐;非定额票证采取份数管理立帐。
下面谈谈我们在加强营运收入核算与票证管理方面的做法:
一、实行营收款“日结、日缴、日清”制
日结、日缴、日清制,就是各站售票(业务)员的营收款要天天结帐,做日报表或日记卡;天天上缴营收现金;当天营收现金除周转金外,要扫数缴清,不能只缴大数。这样就抓住了日报表与现金这两个关键环节,以防止贪污挪用的发生。
为了推行这一制度,我们设计了一种“发售客票日记卡”。它是简化了的“营收日报”,内容有票别到达站、票面金额、售出起号、未售起号、张数、金额六栏。每日只填列未售起号、张数、金额三栏,从而节省了做报表的时间。为了确保天天缴清票款,我们对全省各站售票员都分别核定了找零周转金。
开始实行日结、日缴、日清制也不是一帆风顺的。窗口售票员强调票种多,天天做报表有困难;区间车售票员每天出车回来要洗车箱,强调工作忙,做日记卡感到是个负担;货运、行李房的同志做日报感到不习惯等等。我们通过宣传工作,指出实行日结、日缴、日清制的好处,并辅之以必要的经济制裁手段,促进了这一制度的全面执行。
实践证明,实行日结、日缴、日清制好处很多:第一,当天帐清、款清、票清,售票员心情舒畅,有利于提高业务水平。尤溪运输站一个窗口售票员深有体会地说,刚开始做日记卡时很吃力,现在习惯了,做起来也快了。如果一天不做,就不放心,不知道票款是多是少。做了日记卡,交清了款,就放心了,如有差错也可及时发现,及时纠正。另一个区间车售票员说,实行日结、日缴、日清制解除了我的苦恼,过去行车途中驾驶员向我借款,碍着情面只好将票款借给他,往往一时又收不回来,形成挪用票款。现在有了制度,不借给,驾驶员也没意见。第二,堵塞漏洞,是防止贪污事件的有力措施。例如,我省地处闽、浙、赣三省交界的浦城运输站,是客货运量与营收款较大的一个枢纽站,在1975~1976年间,因管理制度不健全,发生了两起较大的贪污案件,实行日结、日缴、日清制后,三年来没有发生过大小经济案件,营收缴款率达到98%。第三,区间车售票员可掌握线路旅客的流量流向,找出规律性,提供业务部门作为是否增开班车的依据。第四,加速了资金回笼。
二、严格控制票证储备量,加强票证管理
票证是有价证券,一经售出就是现金。过去由于滥发票证,售票员存票过多,因而发生了倒本、倒号售票,虚报票证库存量,制造票证失窃假案等情况,进行贪污挪用。我们抓住严格控制票证储备量这一要害,堵住了贪污挪用的漏洞。对由于里程变更或短途票价调整长期不用的票证,及时予以收回。根据售票员、代办站填报的“营收票证月报”中的售票量,作为核发票证量的依据,严格控制在40天左右,最高不得超过二个月。同时,我们还抓了以下几项票证管理工作:
第一;加强票证印、收、发、销、存和往来六个环节的管理。
①印票。加强印刷票证的计划性,做到及时供票不脱节。认真执行“一客一票”制。
②收票。分公司票证总库对入库的票证,要检验数量、号码、本数,并进行质量检查,然后及时登记票证帐。县站票证分库向分公司票证总库领票时,也要办好点交验票手续,及时登记票证帐。
售票员领票时,必须办好点收工作。使用前要仔细检查,如发现跳号、漏号、重号、无号或联数不足,应及时报告单位领导,并将原票本缴回发票单位,不得擅自处理。
为便于查票、明确责任起见,对区间车售票员领用的“车售客票”(专门用于车上售票),采用四位号码,并规定了各售票员的售票代号。售票员在售票前必须在“车售客票”上加盖售票员代号印戳后方得出售。
③发票。严格按上月售票量核定发票量,控制在40天左右,超储备的票证要及时收回。为防止票证丢失,凡请领票证,一律采取派人领票或送票上门、当面办好点交手续的办法。
④销票。根据“营收票证月报”,经过认真审核后进行票证的销号工作。
⑤存票。对库存票证每月至少全面盘点一次,做到帐实相符、帐帐相符。
⑥往来。分公司票证总库、县站票证分库、社队站(代办站)之间的票证往来帐,要逐月核对相符。
第二,售票员必须顺号、顺本售票,不得跳号、跳本、倒号、倒本或多头使用。
第三,加强票证管理人员岗位责任制,票证人员调动时,必须办好交接手续。
第四,对区间车售票员的库存票证与找零周转金,设置专人票橱,由个人加锁集中保管,不准私带回家。
三、开展“三级互审和三级检查”
三级互审和三级检查是指县运输站、分公司和省公司三级组织的互审和检查。
第一,县运输站:每月定期组织一次营收互审,由站长主持,财务和业务人员参加,包括本站窗口售票员、区间车售票员、货运和行包开票员以及所属社队站、代办站的代表。营收互审的主要内容有:查日结、日缴、日清制的执行情况;查营收月报填写是否完整,当月发售票与结存票的起止号、张数、票额是否无误;查结存票证与找零周转金;查执行运价政策是否认真,计费是否正确;查车站经费开支情况等。
营收互审的方法,可根据各站具体情况因站制宜。主要有三种形式,即集中互审、分片互审、现场互审。无论采取哪种形式,互审结果,都要填写“营收互审核对单”一式三联,一联月终时由车站随同会计报表报送分公司备查。
县站领导与财务干部除每月组织互审外,还要不定期上路、下站到现场查款、查票、查漏洞。
第二,分公司:分公司为了做到三清(帐清、票清、款清)五不漏(不漏帐、不漏票、不漏报、不漏收、不漏缴),每季定期组织一次所属县站财务人员的营收互审。查营收款解缴情况、查票证、查帐目、查会计基础工作、查管理、查漏洞,有重点有针对性地解决薄弱环节或总结交流营收管理的好经验。互审会轮流在所属县站开,如某站有好的经验,就在该站开现场经验交流会;如发现某站有舞弊嫌疑,就组织各县站财务人员集中力量在该站查帐、查问题,弄清情况。每次互审要抓主要矛盾,要有所侧重,对重点车站、重点项目、重点问题,要查细、查清,找出原因,研究措施。分公司每季互审结果,向省公司写出书面报告。
营收互审不能代替专业审核与检查工作。分公司经管营收的核算人员,每月都要有三分之一以上时间上路、下站进行巡回检查与辅导工作。
第三,省公司:省公司每年组织一至二次全省性营收票证大检查,检查贯彻执行国家财经政策和有关营收核算和票证管理情况。
我们体会,营收互审的好处很多:可以互相交流经验,以老带新,取长补短,有利于提高核算质量,培养新生力量;能密切上下级关系,促进财会、业务人员之间的配合,有利于改进工作;能及时发现薄弱环节,堵塞漏洞,是防止贪污挪用的重要措施之一,也是搞好调查研究的一种方法。
四、严格现金管理,建立票证管理责任制
为了严格现金管理,严禁动用营收款,1979年我公司制订了“营收管理三条财经纪律”,第一,贪污挪用营收款,必须严肃处理,情节严重者,依法惩处。第二,违反财经纪律,擅自动用营收款者,除迅速追回挪用款项外,并给予纪律处分。第三,由于工作失职,造成营收款被拖欠或发生呆帐者,应追究当事人经济责任。
为了切实加强票证管理,防止失窃票证的发生,1980年建立了票证管理经济责任制。其内容有:第一,灭失定额票证,按票面最高金额和灭失的张数如数赔偿。第二,灭失整车货票、联运货票、包车客票,每份赔偿二十元。第三,灭失零担货票、行李包裹票,每份赔偿五元。第四,如果赔偿后发现票证已经使用,除已赔款不退外,还应按贪污论处;若事后能追回原票,未发现使用或其他情况者,原赔款可以退还。
五、举办会计人员培训班,推行全省统一的会计帐表
我公司于1980年10月举办了有130多人参加的车站营收会计人员培训班,推行我公司拟定的全省统一的五种帐簿(银行存款日记帐、明细分类帐、客户往来辅助帐、定额与非定额票证实物帐、客运营收缴款台帐)、三种报表(客货运营收票证月报表、售票员日结日缴日清执行情况表、车站资金月报表)、一种货运营收结算交接对帐单和一种应收货运费封签。
为了加强对营收款的管理和核算,我公司从组织上配齐各级营收票证会计人员,规定:各分公司财务科管理营收票证会计人员配备三至五人;各县站配齐专职会计与出纳各一人,做到了帐、款分管;对业务量大的县站,还加配专职票证管理人员一人。这样,从组织上加强了营收管理工作,解决了长期以来营收、票证管理干部不足的问题。
六、建立营收款解缴情况通报制度
为了提高营收缴款率,加速营收资金回笼,我们建立了每月一次的营收款解缴情况通报制度。省公司通报的内容有:各分公司的上月营收欠交数、本月营收额、本月缴款数、月终在途款、营收缴款率、月终欠缴数、月终欠缴率、报表报送时间等,还有简要的分析说明。分公司对所属站点的通报内容,除上述项目外,还增加了应收运费、托收未回运费、预收运费、营收户银行存款月末余额以及营收互审情况等项目,也有简要的文字说明。
七年来,省公司与分公司坚持了每月的通报制度,起到了表扬先进,交流经验,克服缺点,促进营收款及时解缴的作用。全省营收缴款率一直保持在93%以上,取得了较好的效果。
七、清理历年悬帐,加强堵漏措施
我们除对历年遗留的短少票证、票款、未收回的运费和悬帐,组织力量,尽速催收,在认真清查的基础上分别作出处理外,为了堵塞漏洞,健全制度,还采取了如下三条措施:
第一,为了加强企业经济核算,准确地反映运输生产和财务成果,防止随意涂改行车路单上的运量,做到有运量就要有收入,运量与收入两相符,从1978年起,将原来的整车货票四联改为五联。第五联作为行车路单核对联,随附行车路单作为核对运量的依据。
第二,加强对非定额票证的存查保管。规定对整车货票、零担货票、行李包裹票、包车客票的存查联、提货(领)联与到达联,都要按签发站分别整理,分月装订成册,由经办业务人员保管,保存期限五年,便于抽查核对,以堵塞分次套写的漏洞。
第三,加强跨省运费结算单的核对与管理。过去,由于驾驶员丢失跨省运费结算单,因而漏收运费。现在,对派往外省的车辆,要求驾驶员必须妥善保管外省运费结算单,并负责随同行车路单带交车队所在地的车站,计结路单时收缴。车站在收缴外省运费结算单时,应同时查对结算单与行车路单的纪录是否相符,发现问题,及时追查处理。车队统计员在统计运量时,应根据行车路单逐笔核对外省运费结算单,防止漏收运费。
相关推荐
主办单位:中国财政杂志社
地址:中国北京海淀区万寿路西街甲11号院3号楼 邮编:100036 电话:010-88227114
京ICP备19047955号京公网安备 11010802030967号网络出版服务许可证:(署)网出证(京)字第317号