【问】企业上年度决算报表经审查批准后，根据上级机关的审查意见，需要对上年度利润总额或利润分配数进行调整时，在会计上如何处理？

【答】企业上年度决算报表经审查批准后，根据上级机关的审查意见，需要对上年度利润总额或利润分配数进行调整时，由于上年度帐目已经结转完毕，不再调整上年度有关帐户及会计报表。需要调整的数额，应直接在本年度“利润分配”、“专用基金”等科目作调整记录；并相应调整本年会计报表上有关项目的年初数。

例如，某企业在1982年收到上级机关对1981年度决算报表的批复。根据上级审查意见，1981年营业外支出中有1，000元应由企业基金支付，企业可补提企业基金150元。企业应在1982年帐上作如下会计分录。

（1）将不应计入营业外支出的1，000元冲转企业基金，并相应调整年初未交利润：

借（减）：专用基金——企业基金1，000

贷（减）：利润分配——利润结算1，000

（2）补提企业基金150元：

借（增）；利润分配——利润结算150

贷（增）：专用基金——企业基金150

企业应在1982年各月编制的“资金平衡表”上相应调整有关项目的年初数。即“未交利润净额”项目（85行）增加850元，“专用基金”项目（91行）减少850元。在“利润表”上，“年初未交利润项目（18行）增加850元。在“专用基金及专用拨款表”上“年初数合计”（1行）和“结余资金”项目（3行）的“企业基金”栏各减少850元。另外在1982年年度决算报表中，“利润表”的“上年数”栏的“营业外支出”项目（10行）减少1，000元，“利润总额”项目（15行和17行）各增加1，000元，“利润分配”项目（21行）增加150元，“年末未交利润”项目（22行）增加850元。

（财政部会计制度司二处）