摘要:
小王以第三季会计报表为依据,写了一份流动资金分析报告。老会计看后说:你写的这份分析报告,总的说写得不错,但是还缺少一个很重要的内容,就是对流动资金利用效果的分析。小王不等老会计说完,忙解释说:我是从自有流动资金保证程度分析的。年初上级给我们核定的资金是160万元,但是没有拨足,一直维持去年核拨的150万元。截至三季度末,实占数虽然已达175万元,但是并没有向银行借款,超占部分大都是动员的外界资金,包括建设单位拨付的工程款、应付供应单位的构件款。动用的这些外界资金,确实有不合理的因素。比如,个别工程没有严格按照基本建设拨款办法执行,多收了建设单位的工程款;有的应该及时结算的构件款,采取了拖延不付的办法,占用了人家的货款。特别严重的是,专用基金的来源数大于专用基金的占用数,长期流用专用基金,没有及时以流动资金归还,等等。这些都是违反清算纪律和财务制度的。
小王接着说:我还分析了流动资金各个项目的占用情况,同年初数和定额数作了对比,找出了各个项目节约或者超占的原因,分析了它们升降的趋势。对一些重点项目,如材料、结构件、未完施工等的超占问题,提出了改进的建议;对一些机械配件,还结合市场供求情况...
小王以第三季会计报表为依据,写了一份流动资金分析报告。老会计看后说:你写的这份分析报告,总的说写得不错,但是还缺少一个很重要的内容,就是对流动资金利用效果的分析。小王不等老会计说完,忙解释说:我是从自有流动资金保证程度分析的。年初上级给我们核定的资金是160万元,但是没有拨足,一直维持去年核拨的150万元。截至三季度末,实占数虽然已达175万元,但是并没有向银行借款,超占部分大都是动员的外界资金,包括建设单位拨付的工程款、应付供应单位的构件款。动用的这些外界资金,确实有不合理的因素。比如,个别工程没有严格按照基本建设拨款办法执行,多收了建设单位的工程款;有的应该及时结算的构件款,采取了拖延不付的办法,占用了人家的货款。特别严重的是,专用基金的来源数大于专用基金的占用数,长期流用专用基金,没有及时以流动资金归还,等等。这些都是违反清算纪律和财务制度的。
小王接着说:我还分析了流动资金各个项目的占用情况,同年初数和定额数作了对比,找出了各个项目节约或者超占的原因,分析了它们升降的趋势。对一些重点项目,如材料、结构件、未完施工等的超占问题,提出了改进的建议;对一些机械配件,还结合市场供求情况,提出了少进和处理积压的建议。
老会计对小王说:你的分析路子是对的,但是,还没有跳出流动资金占用情况的圈子,而分析的目的,是要看流动资金利用的效果如何。从这张《资金平衡表》看,不包括固定资产和专用资金占用部分,我们这个单位的流动资产就有将近200万元,流动资金是不少的。但是,这么多的资金干了些什么,有多大效果呢?这正是需要我们去分析的。我们平日常讲要加速资金周转,这个“速”字是流动资金利用效果的重要标志。资金周转加快了,说明企业生产经营的轮子转动得快,资金利用效果提高了。建筑施工企业的资金周转,表现为供一产一销,是以完成建安工作量,收回工程价款来完成的。用同样数额的资金,在一定时间内完成的建安工作量多,说明资金周转快,利用效果好。老会计继续对小王说,像你刚才分析的那样,年初上级核定的流动资金是160万元,实拨款仍保持去年的150万元,如果建安工作量完成数比去年同期多,这就叫做“增产不增资”,说明资金周转加快了。同时,分析流动资金利用效果,还应该同实现的利润作比较,做到“增利不增资”。因此,我们在分析资金周转情况时,经常要利用以下两个计算公式:
老会计说完后,摘下了老花镜向小王:“你说对吗?”小王满意地点了点头,会意地笑了。