摘要:
我国工商税收的一个重要特征,是税收收入的绝大部分来自国营企业和集体所有制企业的纯收入。税收在促进生产、服务生产和作为一个经济杠杆所发挥的调节作用,也主要是通过参与国营企业和集体所有制企业的收入分配来体现的。但是,要真正搞好工商税收的征纳工作,充分发挥国家税收的积极作用,还需要征纳双方密切配合,相互制约,相互促进,才能奏效。从实际工作来看,一个很重要方面是取决于企业财会人员对国家税收的认识和对计税纳税工作的认真负责程度。
(一)
企业财务会计人员在管理各项资金,进行财务收支核算工作中,具体经办企业纳税工作,是企业依法遵章履行纳税义务的执行人员。办理计税纳税业务,是财会人员职责范围内的工作。在《会计人员职权条例》中明确规定:“保证完成财政上缴任务”,“维护财经纪律”,就包括了遵章纳税,完成税收上缴任务在内。因为,不论是按照国家财务制度的规定,管好各项资金,还是按照国家会计制度的规定,搞好记帐、算帐、结帐、报帐工作,都需要准确地计算应纳税额,不错计漏交和拖欠税款。否则,就难以分清资金渠道,管好财务收支;记载企业经济活动的工作,也难以做到手续完备,内容真实,数字准确,帐目清楚。财...
我国工商税收的一个重要特征,是税收收入的绝大部分来自国营企业和集体所有制企业的纯收入。税收在促进生产、服务生产和作为一个经济杠杆所发挥的调节作用,也主要是通过参与国营企业和集体所有制企业的收入分配来体现的。但是,要真正搞好工商税收的征纳工作,充分发挥国家税收的积极作用,还需要征纳双方密切配合,相互制约,相互促进,才能奏效。从实际工作来看,一个很重要方面是取决于企业财会人员对国家税收的认识和对计税纳税工作的认真负责程度。
(一)
企业财务会计人员在管理各项资金,进行财务收支核算工作中,具体经办企业纳税工作,是企业依法遵章履行纳税义务的执行人员。办理计税纳税业务,是财会人员职责范围内的工作。在《会计人员职权条例》中明确规定:“保证完成财政上缴任务”,“维护财经纪律”,就包括了遵章纳税,完成税收上缴任务在内。因为,不论是按照国家财务制度的规定,管好各项资金,还是按照国家会计制度的规定,搞好记帐、算帐、结帐、报帐工作,都需要准确地计算应纳税额,不错计漏交和拖欠税款。否则,就难以分清资金渠道,管好财务收支;记载企业经济活动的工作,也难以做到手续完备,内容真实,数字准确,帐目清楚。财会人员要通过自己的工作来正确考核企业生产经营成果,作出正确的盈亏结算,也必须在核实成本费用的同时,正确地计算出企业的应纳税额,按期交纳入库。只有这样,财会工作才能全面反映企业产、供、销经济活动的状况和存在的问题,为搞好企业的经济核算,合理安排和使用好资金,提供完整的会计数字和资料。这是财会人员当好参谋助手,为生产服务的一个重要方面,也是检验财会工作质量的一个标志。
(二)
税务机关对企业的纳税情况负有监督检查的职责。《会计人员职权条例》明确规定:“对财政、税务、银行部门来本单位了解、检查财务会计工作,要负责提供有关资料,如实反映情况。”企业财会人员这样做是自己应尽的职责,是维护国家整体利益的需要,也是做好和改进本职工作的重要条件。现在,有的同志把向税务专管员提供财务会计资料,介绍企业产销情况,协同进行工作,看成是“额外负担”,是单方面为税务部门服务的事,甚至认为税务专管员进行纳税辅导检查,是“不信任”,“找岔子”,“添麻烦”。这显然是不对的,在实际工作中也是有害的。因为,误用了税率,漏掉了应税事项,错计了税额,拖延了税款入库,不仅会影响企业正确核算财务收支,而且问题堆积多了,集中退补税款和缴纳滞纳罚金,还会影响企业资金的合理安排使用。另方面,税务机关在进行纳税辅导检查工作中,还可以帮助企业发现经营管理工作中的薄弱环节和问题,提出改进建议,有利于企业改善经营管理,提高管理水平,更好地贯彻财务会计制度,加强经济核算。所以,财会人员协助税务部门搞好税收工作,既对税务部门贯彻税收政策、完成组织收入任务有利,也对企业改善经营管理有利。财会人员应当正确地对待税务部门的纳税辅导检查工作。财会人员和税务专管员只是分工不同,在不同的岗位上,共同为执行国家的政策法令,保证国家财政收入负责;为企业发展生产,改善经营管理服务。因此,在工作中要互相支持,密切配合,通力协作,不断改进自己的工作。这样,才有利于国家有计划地组织收入,积累资金,安排支出,保证社会主义建设事业的顺利发展,也才有利于企业考核生产经营成果,提高管理水平,更好地为四个现代化建设服务。
(三)
依照国家的税收法令,如实地办理纳税申报,及时足额地交纳税款,是企业应尽的义务,也是对企业财会人员做好计税纳税工作的基本要求。具体来说,就是要在纳税事项和税额的计算以及缴纳入库方面,严格按照税法规定办事,做到无错、无漏、无拖欠。财会人员只有坚持有法必依,遵章行事,严格把关,有效地抵制漏欠税款和侵挖国家收入的错误行为,才能“准确、及时、足额”地做好计税纳税工作。
财会人员要作倒严守法纪,坚持原则,把计税纳税业务办好,很重要的一条,就是认真学习税收政策和法令制度,熟悉办理纳税业务。企业的经济活动是错综复杂的,要把产、供、销各个环节上所涉及的纳税事项都计算清楚,在适用税率、纳税环节、申报纳库等方面做到正确无误;交纳所得税的企业,还要按照国家法令和财务会计制度的规定,准确地计算成本、费用和应税所得额。所有这些,都不是轻而易举的,只有认真学习税收政策法令,熟悉计税纳税业务,才能鉴别企业哪些经营活动应当纳税,税率多少,在哪个环节上纳税;才能瞭解计税的方法、纳税期限和缴库手续制度;才能够分清楚哪些是该支持的,哪些是该抵制的,应当怎样做,不应当怎样做,从而处理好计税纳税工作中发生的矛盾,把对国家负责同对企业负责统一起来。做到坚持制度,坚持原则,严格按照党和国家的政策法令办事。
(四)
企业财会人员做好计税纳税工作的途径主要有三条:一是依靠企业党政领导,二是与企业各职能业务部门密切配合,走群众路线;三是在税务专管员的辅导帮助下,建立健全计税纳税工作制度。
企业领导应当把依法纳税作为遵纪守法,加强企业管理的一项重要工作来抓,把纳税工作列入议事日程,加强具体领导和督促检查。财会人员要主动地依靠领导,经常向领导汇报纳税的情况,积极做好企业的纳税工作。
企业的纳税事项和税额的计算,往往要涉及一些业务职能部门。财会人员在计税纳税工作中,要加强与各职能部门的联系,经常深入实际,了解产销发展变化的情况,督促各有关部门,按期向财会部门提供计税资料,避免工作脱节,影响整个纳税工作。对规模较大,内部组织分工较细的企业,可以在企业行政统一领导下,以财会人员为主,由生产、供销、后勤等部门的有关人员参加,成立纳税小组,建立必要的纳税责任制度和工作联系制度,有组织地定期进行纳税自查工作。
在税务专管员的辅导帮助下,建立必要的计税纳税工作制度。通过建立纳税工作制度,使财会人员在工作中有所依循,避免错计漏纳税款。纳税制度应当根据企业的经营规模、业务范围和纳税事项的繁简程度等具体情况和实际工作需要来确定。一般来说,主要有以下几项:第一,建立纳税鉴定制度。一般可用书面规定的形式,把企业的纳税品目、适用税率、纳税环节、纳税期限、计税方法等都明确起来,便于财会人员据以办理纳税业务。第二,建立纳税登记报告制度。除了改组、停业、变更经营项目、调整业务范围、改变经营方式等要向当地税务机关申报以外,还应当定期报送纳税报表以及提供税务机关所需的资料等。第三,建立纳税工作联系制度,密切征纳关系。做到制度化、经常化,便于双方明确要求,分清职责,互通情况,加强协作,不断改进征税和纳税工作,以共同完成为实现四个现代化积累资金的光荣任务。