摘要:
小李首次编制成本报表,旗开得胜,按时完成了任务,分外高兴。然而,心里还有不踏实之感。他觉得报表数字中有一个怪问题:厂里两种可比产品,总的成本降低率大大超过了计划指标,而每种产品的成本降低率却都没有完成计划,这是为什么?带着这个问题,小李去请教会计师董副科长。
他们俩一起阅读了成本计划表和产品成本表(见下表)。
接着,老董对小李提出的问题作了以下回答。
影响全部可比产品成本降低率(即总的降低率)变动的因素有两个:一是可比产品品种结构的变动,这里的结构,可用各种产品按上年实际单位成本计算的总成本在全部可比产品总成本中所占的比重来体现。二是各种可比产品单位成本的变动,它可通过各种产品成本降低率(即个别降低率)的升降来反映。它们之间的相互关系可用如下公式表示:
∑(各种可比产品所占的比重×该产品个别降低率)=可比产品成本总的降低率
老董又联系数字,具体地作了解释。
从计划指标看,甲产品所占的比重为80%2321,乙产品所占的比重为20%2321,所以可比产品成本总的降低率为...
小李首次编制成本报表,旗开得胜,按时完成了任务,分外高兴。然而,心里还有不踏实之感。他觉得报表数字中有一个怪问题:厂里两种可比产品,总的成本降低率大大超过了计划指标,而每种产品的成本降低率却都没有完成计划,这是为什么?带着这个问题,小李去请教会计师董副科长。
他们俩一起阅读了成本计划表和产品成本表(见下表)。
接着,老董对小李提出的问题作了以下回答。
影响全部可比产品成本降低率(即总的降低率)变动的因素有两个:一是可比产品品种结构的变动,这里的结构,可用各种产品按上年实际单位成本计算的总成本在全部可比产品总成本中所占的比重来体现。二是各种可比产品单位成本的变动,它可通过各种产品成本降低率(即个别降低率)的升降来反映。它们之间的相互关系可用如下公式表示:
∑(各种可比产品所占的比重×该产品个别降低率)=可比产品成本总的降低率
老董又联系数字,具体地作了解释。
从计划指标看,甲产品所占的比重为80%2321,乙产品所占的比重为20%2321,所以可比产品成本总的降低率为:80%×1%+20%×6%=2%。实际执行结果,产品品种结构和产品个别降低率都发生了变化,其中成本降低幅度较大的乙产品所占的比重由计划的20%猛增到80%,甲产品所占的比重则由计划的80%下降为20%。这就是说,光是乙产品就使总的降低率达到4%(80%×5%),超过计划降低率(2%)的一倍。所以尽管两种产品的个别降低率都没有完成计划,但由于产品结构的变化,使总的成本降低额增加很多,总的成本降低率也就大大超过了计划指标。
老董停顿了一下,语重心长地对小李说:“根据上述情况可以看出,可比产品成本降低任务完成得不错,但是产品品种计划却完成得很不理想,甲产品只完成计划的25%,而乙产品却翻了几番。我们财会人员还应该进一步深入调查研究,作出中肯的分析,以促进今后的工作。”接着,董会计师又笑着问道:“小李,如果每种可比产品成本降低率都达到甚至超过计划指标,而可比产品成本总的降低率却没有完成计划,你说这又是为什么?”小李马上响亮地回答:“出现这种情况,是由于成本降低幅度大的产品实际所占的比重比计划所占的比重下降了。”
董副科长看小李又长了一智,心里乐滋滋的。