二则

问：财政部、国家劳动总局、国家物资总局联合颁发的《关于国营工业、交通企业试行特定燃料、原材料节约奖励办法的通知》规定，对某几类燃料、原材料实行单项节约奖励制度，“其奖金在节约价值中开支，并计入成本”。请问此项奖金是否包括在工资总额之内？在会计上应如何处理？

答：根据现行统计制度规定，从节约价值中开支的奖金应包括在工资总额之内。在分配工资、计算产品成本时，这部分奖金不应随同工资和其他奖金计入“工资及附加费”等项目，而应单独分配，计入“原材料”、“燃料和动力”、“车间经费”等项目。在分配时，应借（增）记“生产费用”科目（“原材料”、“燃料和动力”、“车间经费”等成本项目，那一项燃料、原材料节约了，此项奖金就计入那一项燃料、原材料成本项目或有关明细项目），贷（减）记“工资”科目。支付时，应借（增）记“工资”科目，贷（减）记“现金”科目。

问：按产品产量提取更新改造资金的采掘采伐企业，要不要计算固定资产折旧？在会计上应如何处理？

答：按产品产量计算提取更新改造资金的采掘采伐企业，为了反映固定资产的价值损耗，便于计算固定资金占用费，在计算提取更新改造资金的同时，还应计算固定资产折旧。

企业按月根据规定的标准和产品实际产量，从成本中提取更新改造资金时，应借（增）记“生产费用”科目，贷（增）记“专用基金——更新改造资金”科目；同时，根据核定的折旧率和固定资产原价计算固定资产折旧，借（减）记“国家资金——固定资金”科目，贷（增）记“折旧”科目。提取的更新改造资金和计算的固定资产折旧，由于计算基础和计算方法不同，两者的数字是不相等的。

（财政部会计制度司二处）