工业企业在生产经营过程中，经常与外部各单位、内部各部门或职工个人之间发生经济往来而引起的货币收支活动叫结算业务。例如企业与销货单位或购买单位之间的有关购销货款的结算业务；企业与国家财政部门之间有关缴款、拨款的结算业务；企业内部各部门或职工之间有关备用金、工资的结算业务；以及其他各项应收、应付款的结算业务等。这些结算业务采用现金结算和转帐结算两种方式。现金结算是指直接以现金办理收付的结算业务。转帐结算是指通过银行将购货单位的货款转入销货单位户头的结算业务。

国家为了更好地发挥人民银行作为全国的现金出纳中心、结算中心和信贷中心的作用，加强对企业经济活动的监督和对市场货币金融的管理，实行现金管理制度，规定现金的使用范围，并且把遵守现金管理制度作为一条重要的财经纪律。因此，企业的现金结算只限于在可以使用现金的范围内进行。而绝大部分结算业务是通过转帐结算进行的。

结算业务的核算包括购销结算业务和其他款项结算业务两种。

一、购销结算业务的核算

企业与购货单位或供应单位之间发生有关购销商品、劳务供应等收付货款的业务活动，叫购销结算业务。

购销结算业务大部分采用转帐结算方式。按照结算双方所在地区的不同，分为同城结算和异地结算两种。同城结算是指在同一城镇范围内的转帐结算，分别采用支票结算、委托付款结算、托收无承付结算等方式。异地结算是指在不同地区之间的转帐结算，分别采用汇兑结算、托收承付结算、信用证结算等方式。各种不同的结算方式在会计的帐务处理上也有所不同。兹分别说明各种结算方式的内容与帐务处理如下：

（一）支票结算方式

支票结算方式是由付款单位签发支票，通知银行从其存款帐户中支付款项的一种结算方式。

支票是存款单位向银行支取款项的一种书面证明。支票分为现金支票和转帐支票两种。现金支票可以从银行提取现金，适用于现金管理制度内规定的现金使用范围，但也可办理转帐。转帐支票只能通过银行转帐，不能提取现金。这种结算方式适用于同城商品交易或其他款项往来的结算。

财会部门对支票的签发要加强管理。企业在签发支票前，必须查明银行存款的帐面余额，防止签发超过存款余额的空头支票；在签发支票时，要写明收款单位或收款人，并注明款项的金额和用途；企业收进的支票，只能向银行提取现金或转帐，不能转让或流通。另外，为了采购某些物品的特殊需要，有时还签发一种不填金额的转帐支票，即人们所说的空白支票。这种空白支票如果丢失的话，危害性是很大的。为此，要尽量不用或少用，如果必须使用，一定要加强管理，在支票上注明款项用途，由持票人签收，切实注意保管，出纳人员必须将支票号码记下来，并随时清查使用情况。

采用这种结算方式的帐务处理方法是，付款单位应根据支票的存根和有关原始凭证减记“银行存款”科目。收款单位应根据送款单的回单联增记“银行存款”科目。

（二）委托付款结算方式

委托付款结算方式是付款单位委托银行将款项从其存款帐户划入收款单位存款帐户的一种结算方式。其适用范围与转帐支票相同。

委托付款的结算程序是由付款单位填写付款委托书（一式四联），送交银行办理托付手续，由银行从付款单位存款帐户中转出货款，划给收款单位开户银行，由银行将款项记入收款单位存款帐户，并通知收款单位。

采用这种结算方式的帐务处理方法是，付款单位根据银行退回的付款委托书回单联（第四联）减记“银行存款”科目。收款单位根据银行转来的付款委托书收款通知联（第三联）增记“银行存款”科目。

（三）托收无承付结算方式

托收无承付结算方式是收款单位委托银行收款时，不必经过付款单位办理承付手续，而由银行直接将款项划给收款单位的一种结算方式。它只适用于事先签订合同或有协议的公用事业单位向用户收取水电费、煤气费、电话费等劳务费用的结算。它的结算程序是收款单位提供劳务后，填写“托收无承付结算凭证”（一式四联），连同帐单向银行办理托收手续。当付款单位开户银行收到结算凭证后，不必经过付款单位承付，即可将款项从付款单位存款帐户转出，划给收款单位开户银行，并通知付款单位。

采用这种结算方式的帐务处理方法是，付款单位收到付款通知联（第四联）时，减记“银行存款”科目。收款单位根据收款通知联（第一联）增记“银行存款”科目。

（四）汇兑结算方式

汇兑结算方式是付款单位委托银行将款项汇给外地收款单位或个人的一种结算方式。它适用于同异地单位之间的资金调拨，清理交易旧欠，汇兑采购资金等。

汇兑结算方式的结算程序是由付款单位填写信汇凭证（一式四联）或电汇凭证（一式三联），送交开户银行办理汇款手续。汇出银行转划款项后，由汇入银行将汇款凭证的通知联送交收款单位或个人。

汇兑结算方式的帐务处理如下：

汇出单位根据信汇凭证第一联（回单）记：

减：银行存款

减：应付购货款

增：备用金等

汇入单位根据信汇凭证第四联记：

增：银行存款

减：应收销货款等

企业汇往在外地的本企业采购站或采购员采购资金，应在汇入银行设立采购资金专户储存，由银行根据当地市场管理的有关规定监督使用。

企业汇出款项时的帐务处理是，根据信汇凭证第一联（回单）记：

增：银行存款——采购资金存款

减：银行存款——结算户存款

企业收到采购支出的报销单据时记：

增：材料

减：银行存款——采购资金存款

（五）托收承付结算方式

托收承付结算方式是销货单位根据合同发货后，委托银行向购货单位收款，购货单位根据合同核对单据或验货后，向银行承认付款的一种结算方式。它适用于异地或同城各企业之间订有合同的商品交易，以及由于商品交易而产生的劳务供应（应随同货款办理托收）的教项结算。

托收承付结算方式的结算程序是，销货单位根据合同发货后，填制托收承付结算凭证（一式五联），连同发票和发运单等有关单据一并送交开户银行办理托收手续，经银行审查同意办理后，取回托收凭证回单联，作为核算发出商品的依据。同时，银行将上述有关单据寄给购货单位开户银行，由其通知购货单位承付。购货单位在规定的承付期（验单付款异地为三天，同城为一天。验货付款为十天）内进行审核，如果在承付期内未提出异议，视为同意付款，银行在承付期满的次日主动划转货款，并将托收承付结算凭证收款通知联寄往销货单位开户银行，由银行通知销货单位收帐。

在承付期内购货单位经过验单或验货，如果发现商品品种、规格、质量、数量与合同规定不符，或者单价及金额计算有错误时，可以填写拒付理由书，随附有关单据向银行办理全部拒付或部分拒付的手续。对于拒付商品应负责妥善保管，不得动用。如果购货单位在承付期满，没有足够的存款支付，应作为延期付款处理，由银行代销货单位收取延期付款的赔偿金。

托收承付结算方式的帐务处理方法如下：

销货单位根据托收承付结算凭证第四联记：

增：销售等

增：银行存款

购货单位：

增：材料等

减：银行存款

采用托收承付结算方式，可以通过银行监督购销双方按照合同规定发货和收款，维护双方正当的权益。因此，这是异地结算业务中广泛采用的一种结算方式。

（六）信用证结算方式

信用证结算方式是购货单位把款项预先交存银行，委托银行开出信用证，并通知外地销货单位开户银行转知销货单位。销货单位接到通知后，按照合同和信用证规定的条件发货，并委托银行办理货款结算。销货单位开户银行代购货单位支付货款后，通知购货单位开户银行转知购货单位。这种信用证结算方式是销货单位对外地购货单位的信用缺乏了解的情况下采用的。在我们国家，这种结算方式在实际工作中很少使用，这里就不作详细介绍。

由上可知，购销结算业务是采用各种算结方式，通过银行进行转帐结算的。在办理结算的过程中，银行与购销双方必须共同遵守三项结算原则，这就是：钱货两清；维护购销双方正当权益；银行不予垫款。

二、其他款项结算业务的核算

企业与内部各部门和职工之间或与其他单位之间的应收、应付款项的业务活动叫其他结算业务。这里对备用金、内部往来和其他往来的结算分别说明如下。

（一）备用金的核算

备用金是企业预付给内部有关部门或个人的一种备用款项。例如预借给职工的旅差费、另星采购款等。备用金结算有两种情况，一种是有定额的，由财会部门根据各部门或个人的实际需要核定定额，按定额付给现金，单位或职工个人按规定用途使用后凭单据报销，报销后取回现金，补足定额，直到不需要时，才全部交回。另一种是没有定额，根据需要预借，事毕必须及时凭单据报销，余款立即交回，不得拖欠和挪用。会计部门对备用金必须加强管理，制定必要的领用报销制度。预借备用金必须凭有关负责人审批的借款单据；使用备用金必须按规定的用途和开支标准。如有违反制度的现象，应拒绝报销或加以制止。

为了反映和监督备用金的领用与报销情况，设立“备用金”科目进行总分类核算，同时按使用备用金的部门或个人设立明细分类帐进行明细分类核算。预付备用金时记入该科目的增方，报销或收回备用金时记入该科目的减方，该科目的余额表示尚未报销或收回的款项。

下面举例说明备用金的帐务处理：

1.企业职工李明预借差旅费100元。会计分录如下：

增：备用金——李明 100

减：现金 100

2.李明出差回来报销差旅费90元，交回余款10元。会计分录如下：

增：现金 1O

增：企业管理费 90

减：备用金——李明 100

3.企业行政部门实行备用金定额制，核定定额为200元，开出现金支票付给行政部门。会计分录如下：

增：备用金——行政科 200

减：银行存款 200

4.行政科报销购买扫帚等清洁用具及市内交通费共计160元。会计分录如下：

增：企业管理费 160

减：现金 160

（二）内部往来的核算

内部往来是指企业内部各部门之间往来款项的结算业务。例如企业内部生产业务与基本建设、专用基金工程、福利事业之间的往来；企业与所属独立核算单位之间的往来等。

为了反映和监督企业内部各部门之间的结算情况，设立“内部应收款”和“内部应付款”两个科目进行总分类核算，并按部门名称设立明细帐进行明细分类核算。

兹举例说明内部往来结算的帐务处理如下：

1.企业向所属甲分厂供应材料800元，作为销售处理。会计分录如下：

增：销售 800

增：内部应收款——甲分厂 800

当甲分厂开来转帐支票偿还所欠料款时：

增：银行存款 800

减：内部应收款——甲分厂 800

2.企业生产领用内部基本建设部门的材料500元，料款未付。会计分录如下：

增：材料 500

增：内部应付款——基本建设 500

用银行存款偿还料款时：

减：银行存款 500

减：内部应付款——基本建设 500

（三）其他往来的核算

其他往来是企业与其他单位或个人的应收、应付款项。例如应收或应付各种赔偿款和各种罚金；应收或应付各种租金；应收或应付职工各种款项等。

为了反映和监督其他往来的结算情况，设立“其他应收款”和“其他应付款”两个科目进行总分类核算，并按债权人及债务人的名称进行明细分类核算。

兹举例说明其他应收款和其他应付款结算的帐务处理如下：

1.企业购买一批材料，由于运输单位不慎，在途中丢失一部分计200元，经研究应由运输单位赔偿。会计分录如下：

增：其他应收款——某运输单位 200

减：材料 200

收到运输单位赔款时：

增：银行存款 200

减：其他应收款——某运输单位 200

2.企业发放工资时，代扣职工房租等扣款400元。会计分录如下：

增：其他应付款——代扣款 400

增：工资 400

企业将代扣款用银行存款支付给有关部门或单位时：

减：银行存款 400

减：其他应付款——代扣款 400

每个企业对于结算业务的核算必须按照结算制度的规定，及时反映企业与各单位、各部门或个人之间的结算情况。同时，要严格执行结算纪律，即：不准相互拖欠、相互借贷；不准赊销商品；不准套取银行信用；不准出租出借银行开立的帐户；未经国家批准，不准预收或预付货款。为了加速资金的周转，对于各种应收款，应及时清查收回。对于各项应付款也应及时清理归还，以免影响其他单位的资金周转。