摘要:
去年,国务院清产核资、扭亏增盈领导小组制定了《全国清产核资试行办法(草案)》,这是在总结过去几次清产核资经验的基础上,经过试点,做出的具体规定,是指导这次清产核资工作的重要文件。其中关于核定流动资金定额工作,由于涉及面广,关系到财政和信贷资金的再分配,已经在一些经济部门,工业企业的财务、供应人员和财政、银行信贷人员中展开热烈的讨论,也出现了一些争议。下面就当前提出的几个问题,谈一点个人看法。
一、物资周转定额与流动资金定额的关系
当前在核定储备资金定额中,争论较多,分歧较大的问题,集中反映在物资周转定额与流动资金定额的关系上。有的同志认为,物资周转定额就是流动资金定额中的储备资金定额;也有的同志认为,物资周转定额等于流动资金占用总额中的储备资金。为了弄清楚这个问题,我认为首先必须搞清楚什么是物资周转定额,什么是流动资金定额,什么是流动资金占用总额。
核资试行办法中提出:“工业企业,根据国家下达的生产、物资供应、产品销售计划和核定的物资周转定额,以及加速资金周转的要求,核定企业正常生产包括季节性、临时性超定额贷款资金需要在内的平均先进的流动资金占用总额;并参照历史先进...
去年,国务院清产核资、扭亏增盈领导小组制定了《全国清产核资试行办法(草案)》,这是在总结过去几次清产核资经验的基础上,经过试点,做出的具体规定,是指导这次清产核资工作的重要文件。其中关于核定流动资金定额工作,由于涉及面广,关系到财政和信贷资金的再分配,已经在一些经济部门,工业企业的财务、供应人员和财政、银行信贷人员中展开热烈的讨论,也出现了一些争议。下面就当前提出的几个问题,谈一点个人看法。
一、物资周转定额与流动资金定额的关系
当前在核定储备资金定额中,争论较多,分歧较大的问题,集中反映在物资周转定额与流动资金定额的关系上。有的同志认为,物资周转定额就是流动资金定额中的储备资金定额;也有的同志认为,物资周转定额等于流动资金占用总额中的储备资金。为了弄清楚这个问题,我认为首先必须搞清楚什么是物资周转定额,什么是流动资金定额,什么是流动资金占用总额。
核资试行办法中提出:“工业企业,根据国家下达的生产、物资供应、产品销售计划和核定的物资周转定额,以及加速资金周转的要求,核定企业正常生产包括季节性、临时性超定额贷款资金需要在内的平均先进的流动资金占用总额;并参照历史先进水平按正常生产最低需要核定流动资金定额。”
从这里可以看出,物资周转定额、流动资金占用总额、流动资金定额三者之间是有相互联系的,但各有不同的内容。物资周转定额,是用实物表现的属于正常情况的物资库存定额,是物资供应管理部门为加强物资管理,用以考核库存物资的储备是否合理的依据,在这里只有物的概念,没有钱的概念;而流动资金占用总额和流动资金定额,则是用货币表现的物资需要量。其次,流动资金占用总额包括季节性、临时性平均占用的物资储备;而物资周转定额则不包括。核定储备资金定额是以正常生产的最低需要为前提,而物资周转定额则不是最低需要。当然,我们应当承认物资周转定额与核资工作有着密切的联系,在核定流动资金占用总额时,应当把物资周转定额作为依据,但不能把物资周转定额作为储备资金定额,或者说等于流动资金占用总额中的储备资金。因为物资周转定额中还包括大修、更改等专项物资储备在内,在核定流动资金占用总额时应予剔除。
当前,在核定物资周转定额中还有一个值得注意的问题。有些企业没有按照国务院51号文件和有关规定的周转期核定,一般核定的周转期过长,有的甚至任意扩大耗用量,造成物资周转定额过大,严重影响流动资金定额的核定。因此,在核定储备资金定额前,首先要把物资周转定额核好,只有核好了物资周转定额,才能提高核定流动资金定额的质量,并促进核资工作的顺利进行。
二、流动资金占用总额与流动资金定额的关系
核资试行办法中规定,工业企业既要核定流动资金占用总额,又要核定流动资金定额。对要不要核定这两个定额,也有不同的看法。有的同志提出,文化大革命以前,每次核资都是只核流动资金定额,这次还要核一个占用总额,是多此一举。也有的同志认为,以后要实行全额信贷,核个占用总额就可以了,何必再核流动资金定额。我认为,核两个定额,主要是根据我国财政体制和当前情况,以及加强管理的要求提出来的。大家知道,国营工业企业流动资金定额是由财政部门供应资金的,拨给企业后,成为企业的自有流动资金,以保证企业正常生产的最低需要。随着生产的发展,财政部门提供给企业的流动资金也应相应的增加。因此,按照现行的财政管理体制,不论由财政部门直接向企业拨付流动资金,还是采取全额信贷的办法,都必需核定流动资金定额,财政部门据以拨款;实行全额信贷时,银行据以发放定额贷款。实行全额信贷以后,对企业来说,所不同的是改变了过去由财政部门直接向企业拨款的办法,而采取由财政部门向银行拨款,然后通过银行用信贷形式向企业提供资金。
那末,核定流动资金占用总额的作用是什么?流动资金占用总额,是企业正常生产平均先进的占用水平,是经过努力可以达到的,并且用来考核企业是否做到了节约合理的使用流动资金。衡量工业企业流动资金的节约或浪费,目前是用产值资金率进行考核,今后则考核周转天数。但是,不论用产值资金率还是用周转天数考核,都必须首先核定流动资金占用总额,作为企业分级分口管理的流动资金指标,以利于实行经济核算。由此可见,在这次核资中,必须按照核资试行办法提出的要求,既要核好流动资金占用总额,又要核好流动资金定额,两者缺一不可。
三、实际占用的定额流动资金与核定的流动资金占用总额的关系
目前,工业企业库存物资超储积压,流动资金占用过多的现象比较严重。党中央提出“调整、改革、整顿、提高”的方针,我们在流动资金管理上应当努力提高资金使用效率,减少不合理的资金占用。核定资金定额,是揭露矛盾,促进转化,提高企业管理水平的基础工作。看企业流动资金工作质量高不高,主要看两条:一看核定的定额和占用总额是否达到先进水平;二看企业的潜力是否挖掘出来了,多余积压物资是否积极处理了。这就要求企业把经过批准的流动资金占用总额当作一把尺子,经常量一量实际占用的定额流动资金是否达到了要求,还有多少差距,作为加强流动资金管理的奋斗目标。
减少不合理的资金占用,特别是处理多余积压物资,应当允许企业有一个过程,要求过急是不现实的。但是,企业财务,供应人员和财政、银行信贷人员要共同努力,争取用较短的时间,把企业的流动资金管理水平大大提高一步。