人们常常谈论财务和会计的关系问题。所谓财务通常是指企业的财务活动，有的是指财务关系而言，而会计则是一种管理工作，有时则是就管理工具而言。按理说，财务活动这种客观存在的经济现象，同会计这种经济管理工作是不会混淆不清的，至于财务关系同管理工具的区别，那也是十分明显的。人们所要研究的，实际上是财务管理同会计这两种工作的关系。弄清楚财务管理和会计的关系，对于组织财务会计工作，发展财务会计学科都是十分必要的。在这个问题上存在着一些不同的看法。这里谈一谈自己的认识。

企业财务活动就是企业再生产过程中的资金运动。在商品经济条件下，社会产品具有商品的性质，企业再生产过程既是使用价值的生产和交换过程，又是价值的形成和实现过程。这样，一切物资都具有一定量的价值，它体现用于物资中的社会必要劳动量。在企业生产经营过程中，随着物资的不断运动，物资的价值形态也不断地发生变化，由货币资金转化为储备资金，又转化为未完工产品资金、成品资金，再转化为货币资金，这样周而复始，形成企业资金的运动。所以，企业的生产经营过程，一方面表现为物资的运动（从实物形态来看），另一方面表现为资金的运动（从价值形态来看）。企业的资金运动，即企业的财务活动。它是企业生产经营活动的一个独立方面。在社会主义公有制条件下，企业的资金运动同国民经济范围内的资金运动有着密切的联系。企业财务活动的内容，主要包括资金的取得和使用，资金的耗费，资金的收入和分配，它们分别以价值形式反映企业对生产资料的取得和占用，物化劳动和活劳动的消耗，生产成果的实现和分配。这就是通常所说的资金、成本、收入这样三个方面。企业的资金运动体现着企业同国家、其他企业和职工之间以及企业内部各单位之间的财务关系。

在社会主义条件下，按照党的方针、政策，根据资金运动的客观规律，合理组织财务活动，正确处理财务关系，为多快好省地发展社会主义经济服务，这就是企业财务管理。上述资金、成本、收入三个方面构成了企业财务管理的主要内容。企业财务管理是整个企业经济管理的组成部分。它同生产、技术、劳动、物资、设备等项管理的区别，在于它着重利用价值形式对企业的生产经营活动进行管理。为了组织资金运动，处理财务关系，财务管理需要有一系列的业务环节。这些业务环节，主要的是编制财务计划，组织日常管理（执行财务计划），进行会计核算，开展财务分析，实行财务检查。它们构成一整套严密的工作程序。

会计是运用价值形式连续地、全面地、系统地反映和监督企业经济活动的一种管理工作。在商品经济条件下，用价值形式表现的企业经济活动就是企业的资金运动。会计包括会计核算、会计分析和会计检查这样三个环节。会计核算通过设置帐户、运用复式记帐、填制和审核凭证、登记帐簿、编制报表等方法，反映和监督企业的资金运动，提供资金的取得、占用、耗费、收入和分配的指标体系，它是会计的基本环节。以会计核算资料为主要依据，对企业资金、成本、收入情况所作的分析、检查，就是会计分析、会计检查。会计分析、会计检查如果就它所涉及的内容来看，也就是前面所说的财务分析、财务检查。这不过是同样工作的两种不同叫法而已。会计，以价值形式关经济活动的指标体系，又是企业经济核算的一个重要方面。

由此可见，企业再生产过程中的资金运动，既是财务管理的内容，又是会计进行反映和监督的对象。在人们的观念上，财务管理侧重于对企业资金运动的组织和调节，而会计则侧重于对企业资金运动的反映和监督。从这个意义上讲，会计是加强财务管理的业务手段。在实际工作中，财务管理和会计在许多方面是重叠的，分不开的。若从企业管理的几大组成部分来看，会计工作则归属于财务管理的范围。

应当看到，随着事物的发展变化，反映这种事物的概念的内涵是会发生变化的。财务管理、会计这两个概念的使用也有一个发展的过程。人们常常争论到底是会计包括财务管理还是财务管理包括会计，各执一词，似乎都有道理。其实，用发展的观点来分析，是可以取得统一的认识的。

在我国，会计一词的使用先于财务管理一词。会计作为一个专门的概念始源于西周，最早见之于《周礼》。在一个很长的时期内，人们并未使用财务管理一词，而会计一词则包括着核算、理财以及预算、分析、检查的含意。这是因为，在古代，生产力水平很低，社会分工不细，管理工作也不是划分得那么精细，那时，核算“作为生产职能的一个附带工作”逐步从生产中分离出来，成为对生产过程的控制和观念总结的一般管理工作，内容比较广泛。开始，核算工作是综合的，并无会计、统计、业务核算之分。只是当商品货币经济发展以后，人们广泛地利用价值形式进行总括的计算，会计才同统计分离，形成一种单独的核算工作。在我国奴隶社会末期和封建社会初期，社会财富集中于皇室宫廷，民间的工匠作坊很不发达，当时的会计主要是官厅会计。如周朝设有司会的官职，掌管皇朝的财物赋税，并利用帐册簿籍等检查官吏们的行政工作和会计工作。宋朝设有会计司，考核各种赋税和钱粮出入之数，及年终的盈亏情况。宋元以后，手工作坊和手工以，在古代，会计的含义比较广泛，不仅包括各种核算工作，而且包括理财，不仅理生产单位之财，理奴隶主、封建主家室之财，而且理皇朝国家之财。西方资本主义国家中会计的发展，也有类似的情况。近代会计在一个很长时期内包括从企业预算到会计报告分析、审计等各项工作，同现在所说的财务管理的内容几乎相同。因此，过去人们经常使用会计师、会计科等名词来表达主持核算和理财工作的人员和部门。在过去，会计的这种范围较广的含义，是与核算工作首先从生产职能中分离出来这一情况有密切联系的。但是，会计毕竟是有其本质特征的。人们常常引用的一句话：“零星算之为计，总合算之为会”（《孟子·焦循正义》），可以说是对早期会计的一个扼要的概括。由零星计算到总合计算，由日成、月要到岁会，进行总括核算，这就是会计的本质特征。当我们接触到会计所涉及的异常广泛的内容时，应当把握住它的基本特征。

在生产力不甚发达的情况下，用会计一词来表达核算、理财等方面的工作还是恰当的。随着生产力的发展和生产社会化程度的提高，共同劳动的规模越来越大，生产单位内部和生产单位之间的经济往来越来越多，利用价值形式对生产经营活动进行组织、监督和调节的工作也越来越精细、越来越复杂。在这种新的情况下，会计一词就再也容纳不下这样丰富的管理内容了。财务管理就逐渐形成一项单独的企业管理工作，财务管理一词就逐渐得到广泛的使用。在西方资本主义国家中，随着资本的高度集中，财务管理逐步形成为以资本为对象的重要管理工作。财务管理的范围不断扩大，由筹集资金发展到安排投资、处理收益，其管理机能至少是与采购管理、生产管理、销售管理相互并列的。这里尤其应该指出，在社会主义社会中，由于建立了生产资料的公有制，企业在财务活动中同社会主义国家发生着广泛的联系，需要通过财务管理来调节企业同国家的关（接第28页）系（当然还要调节企业同其他企业以及职工的关系），财务管理具有更加重要的作用。所以，斯大林在《论经济工作人员的任务》中指出，布尔什维克要“掌握工厂和矿井的技术、经济和财务”（《列宁主义问题》第399页）。我国解放以来，人们逐渐习惯于用财务管理来表达组织资金、成本、收入等方面的管理工作，用财务科代替会计科，用财务分析、财务检查代替会计分析、会计检查等。事实上，现在的企业财务部门，除了会计核算工作以外，还进行着大量的财务组织、监督和调节工作，现在的财务分析、财务检查也逐渐超出对于会计核算资料的分析、检查。所以，对于这方面的工作，使用财务管理一词较之使用会计一词更为确切。这种情况正是由生产力的发展和生产社会化程度的提高所决定的。另外，有一个时期，受苏联教材的影响，人们曾经把成本置于财务管理的范围之外，有的单位财务部门和成本部门并设，并且出现了财务成本计划、财务成本报表、财务成本分析这样一类的提法。然而，成本同资金、收入是相互联系着的，把成本这种资金耗费置于整个资金运动之外不符合客观实际情况。在社会主义建设的实践中人们逐渐认识到，成本管理同资金管理、收入管理，都是企业财务管理的不可分割的组成部分。这样，财务管理就形成为企业的一项独立而完整的经济管理工作。人们也正在研究建立一个完整而系统的财务管理学科。可见，一个科学概念的内涵，也是随着人们对于客观事物认识的不断深化而逐渐明确起来的。

需要说明的是，在财务、会计这两个概念的使用还不甚一致的情况下，人们为了避免理解上的分歧，往往把核算、理财等工作统称为财务会计工作，这没有什么不妥（本文开头也采用了这种提法）。由于习惯上的原因，人们还沿用会计一词来称道核算、理财等工作以及从事此项工作的人员，这也是无可厚非的。只要我们对客观存在着的事物有一个比较符合实际的认识，人们对概念的使用是不难在实践中逐步趋于一致的。