摘要:
我公司拥有两个生产系统,(一)铜生产系统,(二)铅锌生产系统。在1975年以前各厂矿均用借贷记帐法记帐。后经公司财务领导确定,由1975年起在铅锌生产系统的厂矿中试行增减记帐法记帐。铜生产系统仍以原借贷记帐法记帐。采用两种记帐方法,相互比较,取长补短,为不断研究会计理论和提高会计业务水平而努力。我矿就是由1975年开始改用以增减记帐法记帐的。试行四年多来,我们从实践中,体验到两种记帐方法,各有所长,新老会计人员对两种记帐方法,也各持有不同的看法。现将我们对两种记帐法在实践中的体会列述如下,为了便于比较起见,附对照表如下:(见27页)
从对照表中看到:(4)编制记帐凭单时,用增减法与用借贷法在理解上,就显然有不同之处。例如将工资40,000元,分配生产费用中39,000元,分配专用基金中1,000元时,分录如下:
(1)用增减法
增:生产费用39,000元 减:工资40,000元
减:专用基金-福利基金
1,000元
(2)用借贷法
借:生产费用39,000元 贷:工资40,000元
借:专用基金1,000元
上例用两种方法制出的会计分录、从形式上看,增减法是:一增两减。借贷法是:一贷两借。但用金...
我公司拥有两个生产系统,(一)铜生产系统,(二)铅锌生产系统。在1975年以前各厂矿均用借贷记帐法记帐。后经公司财务领导确定,由1975年起在铅锌生产系统的厂矿中试行增减记帐法记帐。铜生产系统仍以原借贷记帐法记帐。采用两种记帐方法,相互比较,取长补短,为不断研究会计理论和提高会计业务水平而努力。我矿就是由1975年开始改用以增减记帐法记帐的。试行四年多来,我们从实践中,体验到两种记帐方法,各有所长,新老会计人员对两种记帐方法,也各持有不同的看法。现将我们对两种记帐法在实践中的体会列述如下,为了便于比较起见,附对照表如下:(见27页)
从对照表中看到:(4)编制记帐凭单时,用增减法与用借贷法在理解上,就显然有不同之处。例如将工资40,000元,分配生产费用中39,000元,分配专用基金中1,000元时,分录如下:
(1)用增减法
增:生产费用39,000元 减:工资40,000元
减:专用基金-福利基金
1,000元
(2)用借贷法
借:生产费用39,000元 贷:工资40,000元
借:专用基金1,000元
上例用两种方法制出的会计分录、从形式上看,增减法是:一增两减。借贷法是:一贷两借。但用金额来对照时,显然理解上就不同了。尤其我们在学习算术运算法则中,有一个同号相加的概念。看借贷法的分录是:借方:39,000元+1,000元=40,000元。贷方也是40,000元,借贷双方相平,易于理解。但增减法的分录同样以算术运算概念去理解就对不上帐了。看增方是39,000元,减方则是41,000元。增减双方数字不符,易于迷惑。故用增减法的会计人员,必须熟记增减记帐法的法则,帐户要分类,生产费用与工资是同类科目,要有增有减。专用基金与工资是不同类科目,要同减同增。
在上面对照表中(5)科目汇总平帐时,两种记帐法相比较,则显出用增减法计算比较多费时间和多列行次。举例如下:
1.国家拨给企业流动资金10,000元,转入企业开户银行。
2.以现金20元购入零星材料。
3.购入材料5,000元,货款未付。
4.由银行提现金8,000元。
5.以现金8,000元支付工资。
6.工资8,000元分配生产费用中7,500元,专用基金中500元。科目汇总表如下:
我们认为,这两种记帐方法都正在广泛地使用中。究竟用那种记帐法为好?应本着百花齐放,百家争鸣的方针,不要强求一致。两种记帐法都各有所长,应该沿着各自的特点继续深入地研究下去,使我国的会计学术有更高的发展。